俄罗斯联邦税制简介

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1、俄罗斯联邦税制简介俄罗斯联邦税制简介俄罗斯联邦税制简介俄罗斯联邦税制简介眼海外(;YAN{{AIWAI6,个人所得税.对于俄罗斯联邦居民纳税人,就其世界范围内的全部所得缴纳个人所得税,对于非居民纳税人,就来源于俄罗斯联邦的所得缴纳个人所得税.俄罗斯联邦个人所得税的税率为12%～35%.7,社会保障基金(税).尽管俄罗.斯联邦没有专门的社会保障税,但所有俄罗斯联邦的企业雇主必须支付雇员的社会保险,养老保险,失业保险和医疗保险等保险费用.这些保险费用的总和占每个雇员工资总额的38.5%.无论是俄罗斯

2、联邦本国法人,还是外国法人雇佣俄罗斯联邦公民必须支付企业全部公民雇员工资总额l%的养老保险金.自雇(个人劳动者)的个人.必须进行养老基金登记,并缴纳个人收入5%的养老保险费用.8,道路使用税.道路使用税的计j税依据是不包括增值税和消费税的所有公司的总销售额.原则上,公路使用税的税率为2.5%,但是,当地政府可以依法调高(或调低)税率.9,社会基础设施维护税.对于非贸易性的公司,税率为该公司不包括增值税和消费税的总销售额的1.5%,对于贸易性的公司,税率依然为1.5%,但计税依据为公司总销售利润.

3、l0,财产税.征税对象为永久持有!或暂时持有的股票,建筑物或在建的所有物的价值.一些特定的财产可以J免税,如:货币财产,公共设施,文化设;施,环境保护设施,农业生产设备,管:道,输电线路以及土地.ll,教育税.教育税对所有的公司,企业征收,按商业活动中总支付额J的l%征收.l2,广告税.广告税对所有有广告;活动的企业征收,税率为5%.计税依f据为不包括增值税的直接和问接广告支出总和.l3,国家名称使用税.依照俄罗斯法律,对所有在公司名称中使用”俄罗I斯(Russia)”和”俄罗斯联邦(Russi

4、anFederation)”等相关词汇要征收国家名称使用税.这是一种流转税.税法根据俄罗斯实行联邦制,俄罗斯税制带有明显的中央与地方(事实上是联邦与加盟共和国)税权分离的特点,联邦,加盟共和国(自治区,特定行政区域)和地方三级都有税收立法权,相应地就有联邦税,加盟共和国税和地方税三类税种.俄罗斯联邦税,主要包括:增值税,消费税,关税,自然资源税,企业所得税,个人所得税,超额工资税,道路使用税,州税,利息所得税,社会保险基金(税),继承(赠与)税,车辆税,外汇买卖或外汇支付税以及其它税种;加盟共和

5、国,自治区和特定区域税,主要包括:财产税,教育税,森林资源税,工业企业水资源使用税,法人缴纳的社会基础设施维护税以及其它税种;地方税主要有:地产税,人头(身份注册)费,贸易权利费,对同企业,协会,机构,团体和公民征收的用以维持国防,行政管理,公共教育等特定目的的税收,广告税,住房基金税以及其它税种.俄罗斯联邦的主要税种有:l,增值税.增值税基本税率为20%;对纳税人销售特定食品和儿童商品按10%的低税率征收;出口货物和劳务,以及一些列入特定名录的产品免税.增值税以企业对原料加工或完工产品出售增加

6、的价值为计税依据.进口商品必须以现金形式在报关进口海关缴纳增值税后,才能进入国内市场.进口商品的增值税计税依据为海关审定的到岸价格以及依法计入的关税和消费税.转售商品,以国内同类商36l2004.8品零售价格和包括关税,消费税和增值税的同类进151商品的完税价格之间选择合理价格作为增值税的计税价格.2,消费税.消费税主要对大多数被认为是”奢侈品”的商品,如小汽车,珠宝类商品,酒类和香烟等商品征收.1现行消费税税率为35%～250%.计税价格为国内产品的零售价或进口产品的完税价格.【3,关税.进口

7、关税的税率介于5%--20%,平均税率为l0%～l5%.出口关税的税率介于20%～30%.进口关税是j俄罗斯政府的重要收入来源之一.尽}管俄罗斯的进口关税税率不高,但进口货物还要交增值税和消费税,所以总的税负并不低.4,自然资源税.俄罗斯的自然资J源税实质上是资源税与环境保护税的;综合.其纳税义务人是任何采矿,选}矿,释放废弃物与污染物以及其他任何从事对环境造成破坏活动的公司和个人.自然资源税税率根据开采矿物或污染物的类型而定.5,企业所得税.联邦企业所得税的税率为13%.各地区有权根据当地实际

8、情况,在联邦企业所得税的基础上,对大多数企业的征收22%的地方l企业所得税,对银行,保险公司,经纪人和中间商服务提供公司的企业所得}征收30%的地方企业所得税.所以,俄i罗斯的大多数企业要缴纳税率为35%!的企业所得税(13%联邦和22%地}方).俄罗斯税法规定对特定娱乐业和赌博性活动征收税率为90%的企业所I得税.纳税义务人所从事的活动类型以及取l得收入来源类型而制定了0,05%和:0.5%两档税率.l14,超额工资税.超额工资税是对l工资超过6倍俄罗斯雇员最低工资的J雇员征收的一种旨在调节贫