13初级会计&amp#183;张志凤习题班&amp#183;【008】第八讲.doc

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1、第六章利润本章主要内容1.营业外收支营业外收入营业外支出2.所得税费用应交所得税的计算所得税费用的账务处理3.本年利润结转本年利润的方法结转本年利润的会计处理例题讲解一、单项选择题1.某企业2012年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益为3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营业外收入为6万元，营业外支出4万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。A.42B.45C.51D.57【答案】C【解析】营业利润=200-150-8+3-1+7=51（万元）。2.甲企业于

2、2011年7月1日以500万元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权，无残值。2012年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入700万元，交纳营业税35万元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为()万元。A.165B.200C.265D.285【答案】C【解析】转让该项专利权所实现的所得税前利润=700-(500-500÷5×1)-35=265(万元)。3.某国有工业企业，2012年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中：流动资产保险赔偿款70万

3、元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。A.150B.90C.60D.50【答案】D【解析】应计入营业外支出的金额=150-100=50（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出。4.某企业2012年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%；递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为()万元。A.250B

4、.230C.1020D.2704【答案】D【解析】2012年应确认的所得税费用=1000×25％+（210-180）-（210-200）=270（万元）。5.某企业2012年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25％。该企业2012年应交的所得税为()万元。A.225B.250C.222.5D.275【答案】B【解析】企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1000（万元），应交所得税=1000×25

5、%=250（万元）。6.某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()万元。A.160B.165C.200D.210【答案】B【解析】净利润=200-5-30=165（万元）。7.企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入()。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.不作处理【答案】B【解析】应计入营业外收入。8.A公司2012年年初未分配利润为80万元，2

6、012年度利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2012年年末的未分配利润余额为（）万元。A.381.75B.201.75C.281.75D.335【答案】C【解析】2012年年末未分配利润＝80+（480-125）×（1-15%）-100＝281.75（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，影响企业营业利润的有()。A.投资收益B.财务费用C.所得税费用D.营业外收入【答案】AB【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费

7、用-管理费用-财务费用-资产减值损失＋公允价值变动收益（-公允价值变动损失）＋投资收益（-投资损失），选项A、B正确，选项C影响净利润；选项D影响利润总额，不影响营业利润。2.下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有()。A.处置固定资产净收益B.处置无形资产的净收益C.政府补助形成的递延收益摊销额4D.盘盈的固定资产【答案】ABC【解析】盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。3.下列项目中属于营业外支出的有()。A.处置固定资产净损失B.出售无形资产净损失C.水灾损失D.捐赠设备支出【答案】ABCD【解析】营业外支出是指不

8、属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产