2015稽查能手试题答修订稿2

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1、2015稽查能手试题答案一、单项选择（每题0.5分，共计10分）12345678910DBCCBDCBBC11121314151617181920ADDCAABBBB二、多项选择题（每题1分，共计20分）12345678910ABABCDACDEACDACDBDABCACDABABCD11121314151617181920ABCDABABCDACACDABABCDABCABDABCD三、判断题（每题1分，共计20分）12345678910XVXVXXVVXX11121314151617181920VXXXXXVVXX6四、实务题（20分）（一）、（4分）（1）、税务机关经听证，对

2、M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了不因申辩而加重处罚的原则。（1分）（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：（3分）①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由非本案调查人员主持；②听证会不能直接作出处罚决定；③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。（二）、（6分）1.（1）．当事人陈述（1分）2.．（1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。或《询问笔录》应专人记录。（1分）（2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。（1分）3．补强证据规则（1分）4．（2分，答对2项既可）（1）税务登记证（2）证明纳税人存在"经

3、通知申报而拒不申报"行为的当事人陈述或《询问笔录》。6（3）纳税人少缴税款的证据。（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。）（三）、（10分）（1）未经稽查局局长批准自行处理举报案件。按照规程18、19条规定，受理举报案件后，选案部门应将案件受理情况，报经稽查局局长批准后作出处理。1分（2）未进行立案。规程19条规定，待查对象确定后，选案部门应填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。2分（3）未下达《税务稽查任务通知书》。按照规程20条规定，经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。1分

4、（4）未出示《税务检查通知书》。《税收征管法》第五十九条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，检查人员未出示《税务检查通知书》。1分（5）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第五十四条第六款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。本案中，县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。1分6（6）检查人员直接移交审理不正确。根据规程42、43条规定，检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。将《税务

5、稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。2分（7）处罚程序违法。《行政处罚法》第三十一条规定：在作出行政处罚决定之前，应制作告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人。2分五、计算题（30分）（一）.（10分）应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）3分应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率==[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-

6、5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）]×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）5分应纳城建税：（68.04+197.80）×7%=18.6088（万元）1分应纳教育费附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（万元）1分6（二）.（20分）1．（共4分）（1）多计土地成本1000万元（2分）（2）取得租金收入少确认所得税收入97.5万元（1分）（3）本年度多列福利费10万元（1分）2．（共3分）计算企业所得税（1分）、营业税（1分）和土地增值税（1分）时

7、均不确认为计税收入。3．（共5分）①房产税：该企业售楼处应缴纳房产税＝150×（1－20%）×1.2%×（1＋3/4）＝2.52万元（1分）出租应补缴房产税＝2.5×12%＝0.3万元（1分）自建自用商品房应缴纳房产税＝100×（1－20%）×1.2%×1/4＝0.24万元（1分）共计应缴纳房产税3.06万元②城镇土地使用税：应补缴城镇土地使用税＝8000×5×（1＋3/4）＝7万元（1分）自建自用房应缴城镇土地使用税＝200/10000×8000×5×1/4＝0.0