我国个人所得税存在的问题及建议对策

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1、我国个人所得税存在的问题及建议对策摘要：树立科学发展观，构建和谐社会是我们国家现阶段政治、经济、社会、文化发展的重要理论指导。和谐社会是一种整体性思考问题的观点，要求我们在各个领域的工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段，统筹各种社会资源，使社会协调发展，逐步缩小贫富差距，最终实现社会公平。2017年10月通过的个人所得税法案修正案的决定，就是国家在构建和谐社会进程中维护人民群众利益之法律规定的政策取向。但是对个人所得税进行改革和完善梆是一项长期、复杂的工作，免征税额的调蒜整只是相对简单的问题，尚有一系列重大

2、蜥问题需要认真研究。一、个人所得税谔的功能税收职能由税收的本质所决定ㄚ，是税收作为一个经济范畴所具有的内在崔功能，具体表现在税收的作用。税收的功妍能具有内在性、客观性和稳定性特征。税被收的基本功能具体为组织财政收入功能、魁收入分配功能、资源配置与宏观调控功能浅。个人所得税作为一个重要的税收范畴，ｎ其基本功能同样为组织财政收入功能、收坷入分配功能、经济调节功能[1].11/111.个人所得税的组织财政收入功能。个人所得税以个人所获取的各项所得为课税獭对象，只要有所得就可以课税，税基广阔獬，因此个人所得税便成为政

3、府税收收入的薰重要组成部分，是财政收入的主要来源。氕2.个人所得税的收入分配功能。市场经济是有效的资源配置方式，但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配植，往往会造成收入分配的巨大差距，从而谚影响社会协调和稳定，进而损害效率。个炽人所得税是调节收入分配，促进公平的重る要工具。个人所得税调节收入分配主要是诚通过累进税率进行的，在累进税率下随着┓个人收入的增加，个人所得税适用的边际谭税率不断提高，从而低收入者适用较低的∨税率征税，而对高收入者则按较高的税率噙征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和

4、低收入者之间的收入差距骊。3.个人所得税的经济调节功能。姆微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇酵、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影乜响。宏观上，个人所得税具有稳定经济的胞作用：其一，自动稳定功能或“内在稳定峻器”功能，指个人所得税可以不经过税率贽的调整，即可与经济运行自行配合，并借邃这种作用对经济发生调节作用；其二，相砩机选择调节，在经济萧条或高涨时，采取彩与经济风向相逆的税收政策，对个人所得缜11/11税的税率、扣除、优惠等进行调整，实行肤减税或增税的政策，从而使经济走出萧条烁或平抑经济的过度繁荣，保持经济的

5、稳定玷。由上述分析可知，个人所得税具有罹组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。我国个人所得税政策施行2皙0多年以来，在调节个人收入、缓解社会体分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入ヱ等方面都发挥了积极的作用。但是，随着ㄗ社会主义市场经济的不断发展，如何改革隼我国个人所得税体制，提高其调节个人收佛入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社阆会主义社会和谐发展，成为人们关注的热崞点和焦点问题之一。二、我国现行个凄人所得税存在的主要问题1.税制模Ⅺ式存在弊端。征收个人所得税是政府取得边财政收入，调节社会各阶层收入分

6、配水平的重要手段，公平是个人所得税征收的基鲲本原则。公平原则是指征税额与纳税人收甍入水平相适应以保证各纳税人之间税负水┥平均衡。分类所得税制是将纳税人各种所得按照收入性质划分为若干类，对不同类尚别的所得设计不同的税率和费用扣除标准癜分别计算征收。目前我国个人所得税制度礤11/11将个人收入划分为工资薪金所得、劳务报饩酬所得、个体工商户生产经营所得等11悚类。这种税收制度的优点是可以实现分别萎征收，有利于控制税源；缺点是各类收入所使用的税率不同、免征税额不同，导致睁不同类别收入的税负不同，不利于调节收贯入差距

7、，容易产生综合收入高、应税所得酏来源多的人税负轻，综合收入低、应税来粼源少的人税负重的现象[2].2.窒征收范围不全面。个人所得税在课税范围末的设计上，分为概括法和列举法。列举法宣又分为正列举方式和反列举方式。正列举方式就是对税法中明确规定的项目予以课愿税，没有出现在税目中的项目不用纳税。横反列举方式则是明确规定出不在纳税范围的项目，除此之外所有项目都要纳税。一虻般来说，正列举方式的范围相对于税源来珉说是有限的，反列举方式的范围往往是接可近税源的。我国个人所得税采用的是正列啉举方式加概括法，列举法规定了10个

8、应淇税项目，并运用概括法规定了国务院财政迅部门确定征收的其他所得。主要采用正列奂举方式确定税基范围在很大程度上限制了揆征税范围的扩大，虽然用概括法规定了其殿他认定的应税项目，避免税基流失，但是淮因其规定的模糊性，易在征纳过程中引起躏征纳双方的纠纷和纳税人逃避税行为的发擦生。随着社会主义市场经济的不断完善，オ特别是随着技术市场、人才市场、房地产荃市场的发育和成长，我国居民的