我国税收筹划的现状分析及发展对策 毕业论文

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1、毕业设计我国税收筹划的现状分析及发展对策专业:会计班级:0905学号:学生姓名:指导老师:论文文体:应用型年月日【摘要】随着我国市场经济的进一步深入，税收筹划成为很多企业关注的一个热门话题。但是由于我国税收筹划起步较晚，发展较慢，不论是学术界的理论研究还是企业的运用实践尚处于低水平。本文通过对我国税务筹划的现状和对策进行研究，以期促进其管理者充分考虑税务筹划带来的收益和风险，充分挖掘降低成本的潜力，促进企业健康发展和国家税收政策的进一步完善【关键字】税收筹划、财务管理、现状目录一、税收筹划的内涵和特点………………………………………………………1二、目前我国税收筹化

2、状…………………………………………………………1(一)在税收筹划涵义认识上的误区……………………………………………1（二）缺乏税收筹划专业人才……………………………………………………2（三）税收筹划的需求性制约阻碍了税收筹划的发展…………………………2三、发展税收筹划的几点建议………………………………………………………3（一）正确理解税收筹划的涵义…………………………………………………3（二）加快税收筹划专业人才队伍的培养………………………………………4（三）注重税收筹划方案的综合性,使之符合财务管理目标…………………5（四）完善税法,堵塞漏洞,促进税收筹划的发展

3、………………………………6四、结束语……………………………………………………………………………7五、参考文献…………………………………………………………………………8六、感谢语……………………………………………………………………………9一、税收筹划的内涵和特点税收筹划，指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。税收筹划作为一项企业特殊的财务管理活动，它具有以下特点：第一，合法性。税收筹划只能在法律许可的范围

4、内进行，以不违背法律为界限，不能超越法律的规范，与偷税避税有着本质的区别。税收筹划是国家政策予以引导和鼓励的行为。第二，前瞻性。税收筹划不是纳税义务发生后想尽办法减轻税负，而是在应税行为发生之前。第三，目的性。企业进行税务筹划是通过选择低税负或者滞延纳税时间而取得税收利益。第四，普遍性，由于各税种在纳税人、纳税对象、纳税地点等方面的规定一般都存在一定差异。这给纳税人提供了纳税筹划的机会，同时也决定税务筹划的普遍性。税收筹划对于我国企业来说有着重要的意义。企业通过合理的税收筹划可以降低企业纳税成本，提高企业财务管理水平，改善企业经营方式，增加企业收入和利润，同时还有

5、助于提高企业的纳税意识和增加后续税源。因此，企业应该重视税收筹划。二、目前我国税收筹划现状(一)在税收筹划涵义认识上的误区在我国,许多人不了解税收筹划,一提起税收筹划就联想到偷税,甚至一些人以税收筹划为名,行偷税之实。而实际上,税收筹划与偷税有着本质的区别,偷税是违法行为,与税收筹划的合法前提相悖。还有一些人提到税收筹划想到的就是避税,即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以达到直接减轻自身税收负担的目的。就连有的税务界权威人士也是这样认为的。其实,税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的偷税行为,又由于它所具有的合理性,也有别于我们日常广泛接触的企业避税

6、行为。对于企业的避税行为,税务当局相应开展了反避税活动,试图通过税法的修正和完善来堵塞漏洞。在目前的理论探讨和企业涉税实践中,存在着广泛地混用税收筹划和避税概念,从而使得企业的许多避税策划被堂而皇之地披上税收筹划的外衣。（二）缺乏税收筹划专业人才税收筹划需要有高素质的管理人员。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和安排,活动一旦发生后,就无法事后补救。因此,税收筹划人员应当是高智能复合型人才,需要具备税收、、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法,随时掌握税收政策变化情况,而

7、且要非常熟悉企业业务情况及其流程,从而预测出不同的纳税方案,进行比较、优化选择,进而作出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。从代理机构来看也是如此,税务代理人员偏老、偏杂,文化素质和专业技能水平偏低,加上可以阅读、操作的指导资料较少,真正能搞税收筹划的“一专多能”人才凤毛麟角。（三）税收筹划的需求性制约阻碍了税收筹划的发展在税收筹划开展较为成熟的国家里,一般征管方法较、征管手段较先进、处罚力度也较大。如日本、美国、加拿大、澳大利亚等国家,对偷逃税行为普遍实行重罚。因此,许多纳税人因惧怕违法受罚但又不愿放弃正当的税收利益,而纷纷求助于税务专家或

8、委托税务咨