会计契约履行机制研究

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1、会计契约履行机制研究会计契约履行机制研究「摘要」会计契约机制功能的有效发挥需要会计契约有合理的履行机制作为基畜础。法律与声誉作为会计契ゲ约履行的两种基本机制，具ㄦ有各自的比较优势，分别适葶用于不同类型的会计契约履哭行。法律强制机制的运行需英要适当兼顾公平性与效率性ǒ目标，法庭对会计契约纠纷的合理裁决需要专门化的会计知识作为基础，并不局限毓于某一法律契约理论的特殊朵要求；声誉机制的运行则需廿要以一定的博弈条件为前提い，以会计计量功能为基础，摔同时依赖于私人履约资本的暮积累与个人惩罚机制的有效秫运用。法律与声誉机

2、制存在苈互补与一定程度的替代关系，二者的有机结合才能有效烂地提高会计契约的整体履行惜率。「关键词」法律机制、谆声誉机制、法庭专门化、私贻人履约资本、重复博弈法律枘经济学的研究表明，有三种墉类型的不完全契约事项导致了在契约发生争议时，需要一套合理有效的履约机制作鼬为其执行基础：由于外生契玩约因素影响了当事人的履约偈能力，缔约的一方当事人欲诒解除其履约责任；一方利用缺少契约风险管理条款的机狄会来严重影响另一方的利益成；一方由于利润减少而想终醮止契约而不是基于履约困难贳。就使用了会计数据、会计姚程序的会计契约而言

3、也是如础此。根据会计契约的履行需覃不需要司法权威的介入，会字计契约的履约机制可以分为う强制履行机制和自我履行机薏制两个基本类型，其中前者肇21/21以法律上的司法直接参与为蒲基础，后者则依赖于会计契约的内在机理构造来自动实ǎ施，其各自具有的比较优势憾决定其分别适合于不同类型斐的会计契约履行，而介入会柜计契约强制履行机制与自我崃履行机制之间、需要第三者努进行仲裁的仲裁保障机制对洞会计契约的合理、有效执行也是相当重要的。LOca拶lHost一、会计契约的蒜强制履行机制会计契约的强缮制履行机制实际上是指一种疾法律机制

4、，因为会计契约的履行主要依赖于法律的权威重与裁决，不容契约参与者对葺法律权威展开谈判。从经济乘学的观点看，法律是一种通ǎ过第三方实施的行为规范，嘞其机理在于法律本身也可以耨通过博弈形成，因而法律既鞣可以通过改变博弈结构如当事人的选择空间、收益函数⒉来改变博弈的均衡结果，也反可以通过不改变博弈本身来改变博弈的均衡结果，这主麇要是通过改变个人行动的预菊期来实现的。然而，法律本ぐ身作为一种不完全契约，当骈将其作为其他契约的强制选鹘择性权威时，就不可避免地胥需要拥有其剩余控制权的司法部门有一个适当的出发点，就此而

5、言，有两种竞争性的法律契约理论给出了不同尧的要求。传统法律契约理论隳认为，法庭在对注定是不完眯全的契约进行裁决时，所需要强调的是提供“公正”的ケ契约条文来填补契约的“空╁隙”，而法和经济学理论则幔认为，法庭作为裁决方不应榉该直接以公正性作为判断标哀准，而应该在考虑各缔约方翎签约意图的基础上，以减少交易成本、签订经济上有效博率的契约为前提。而出发点┬21/21不同，对法律强制机制的功库能及其效率的认识就存在较幔大差异。我们认为，法律机制作为一种强制性的会计契至约履行机制，其功能在于提躔供一种契约争议私下解决的

6、参照物，而并不是非要直接参与会计契约纠纷的调解与ケ平息不可，其效率也不在于莓直接带来多少履约成本的节眇约，而在于因其威慑和参照酽系统的作用而减少了多少本獐来需要在法庭解决而实际上芳在法庭外就解决了的会计契芯约纠纷。因而我们的观点是狃，法律作为会计契约的强制履行机制，需要对公正性目瞰标与效率目标两者加以适当劂兼顾。法律机制的功能服务笳于契约法的基本目标：使各忭缔约方能实现其私人目标，郐其基本原理就是通过强制履镒行契约来增强人们彼此间的剁信任并由此而协调相互之间岭的行为，其具体的作用机理牧就是违约赔偿条款的运用。

7、鹰违约赔偿条款的运用首先需酆要辨别会计契约能否被强制肤履行，这就涉及到免责条款瞄的判定，一般来说，如果契堆约当事人违约是因为受到另钎一方的强迫、意外事件使得履约不可能和没有必要而不虏能有效履约，那么法律上就湟不可强制履行契约。一旦会绺计契约通过司法辨别可以被中强制履行，就需要对适用的戌违约赔偿机制进行选择，而窄违约赔偿主要有三种形式，即向前看的损失补救赔偿、唾向后看的或远瞩的衡平赔偿邪及带有惩罚性质的超额赔偿Л。当违约损失易于判定且违约影响范围较小时，补救赔勉偿就是适当的，它适合于违┚约“私害”的赔偿；当违约

8、损失不易被判定且违约影响振范围较大、时间较长时，通笥21/21过“*”形式的衡平赔偿就闾是适当的，它适合于“公害咭”的赔偿；而当违约性质恶劣、易于造成对法律权威的旅藐视或挑战及对后续性契约稼行为有不良的导向性影响时，超额赔偿机制就是适宜的吏。就会计契约而言，通过贷翊款形成的债务契约、通过私蜗募方式签订的股权契约以及莩经理契约，其违约损失适合淝于损失补救