汽车营销行业税收管理方面存在问题及对策

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1、汽车营销行业税收管理方面存在问题及对策近年来，随着经济的快速发展，汽车营销出现了供需两旺的势头。但是，通过数据分析和调查发现，该行业税收收入未与汽车销量同步，存有税负偏低现象。我们在对汽车营销企业整体情况进行专题调研的基础上，结合税收工作实际，提出有关对策与建议。一、当前汽车营销行业税收管理方面存在的问题存在的问题调查分析发现，汽车营销行业之所以出现这样或那样的问题，既有主客因素，也有客观原因。主要是生产厂家、经销企业的趋利性和消费者少缴购车税的投机心理所致；税务机关在日常管理中存有薄弱环节，监管不严、不细、不深入、不扎实、不严格的现象

2、较明显，一些深层次的问题一直没有被揭露出来。5（一）监管乏力不细致，检查粗浅不深入。一是实地监控不到位。一些规模较大的营销企业有一定的规律性、计划性，帐目监控较为容易，但一些规模小、管理不规范的小企业，存有营销无规律、帐目混乱现象，加之税收监管人力、精力所限，难以及时深入企业逐一实施实时监控，尤其是在一些细小的环节上，给一些企业留下可乘之机。二是日常检查深入不够。因时间、精力因素所限，日常检查主要进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，对一些容易忽略的环节没有引起足够的重视，使得一些深层次的问题没被挖掘出来。同时，由于

3、受专业限制，税务人员对汽车营销企业使用的软件不熟悉，以及企业对商业秘密的保护，对企业的系统数据难以深入细查深究，只能限于一般性的检查。三是处理处罚力度不够。企业的作弊带有极强的隐蔽性，难以发现其隐藏的问题，一些层次深、涉及面广的问题难以挖掘、延续追究。一些被发现的浮在面上的问题，一般视其承受能力进行处罚，不采取涸泽而渔的方式，存有不到位的现象。5（二）合力监控力度偏弱，评估效果不尽人意。一些有关车辆的信息资源不能及时多部门共享，即使共享也是各自为政，难以形成共同治理的合力。公安、保险、银行等部门信息因保密限制，难以实行平台化动态表现，很

4、多数据资料难以掌握，各自为政现象普通存在，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。只要手续合法，不管以何种方式购车，银行就要提供购车贷款，交警部门就给予挂牌，保险部门就要给上保险，不能强行干预，而这些资料数据一般不会主动告知税务机关。同时，纳税人申报信息与车购税“一条龙”信息没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税等岗位的管理上，没有形成齐抓共管的机制。另外，汽车行业在经济欠发达的县市属于新兴产业，有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不准，对其毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准，在评估时缺乏一个科学、客观的参考

5、依据，在评估时难以发现一些深层次的问题，税评估效果不佳。（三）税收政策存在漏洞，区域性差异难以控制。一些经销企业为完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家取得进项发票而不提车，按政策规定应予抵扣，可以人为地增加当期进项税额，减少了本期应纳税款，甚至有可能出现长期留抵税额；一些销售企业开展的购车代办车险返利和按揭代办佣金等业务，一般只对销售员进行核算，没有纳入企业的正常收入；有些经销企业为减轻税负，将修理、修配、装修等业务单独核算，不归并到经销企业按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按3%的征收率计算税款，逃避国家税收。另外，甲地选车、乙

6、地开票和甲地购车、乙地挂牌的现象较为普遍。个别规模小的经销企业为减轻资金压力，往往挂靠到较大规模的汽车销售公司，成为大中城市汽车销售公司的“代办处”。在销售方式上，一般采取在甲地选车、乙地提车开票的方式，没有视同销售申报收入。一些区域控制不严的品牌车辆，地区售价差距几千甚至上万元5，由于成本差距的诱惑，消费者便采取“甲地开票购车，乙交税挂牌”的方式，扰乱了汽车增值税的征收。但这些问题，政策上没有进行更细致的明确规定。（四）最低计税价格不能动态表现，车价“分摊”现象仍然存在。我们目前实行生产企业所在地税务机关采集车辆最低计税价格，而生产商

7、为提高市场占有率却频繁调整车辆价格，往往导致所依据的最低计税价格滞后于市场实际销售变动价格，在生产企业下调价格而最低计税价未及时下调时，部分购车人提供的发票价就会远远低于总局公布的最低计税价格，征收人员只能按最低计税价格征税，而不能按实际支付的发票价格征税，使得征纳口径不一。而个别经销商利用最低计税价格政策，低开发票价格，与购车人一道偷逃增值税、所得税和车购税也不乏少数。另外，个别企业采取隐瞒汽车售价或“分票均摊”的方式，归避税款。有些经销商应消费者的要求，在销售车辆时采取“一车两票”的方式开具发票，一辆车同时开具机动车专用发票和商业普

8、通发票，由机动车专用发票开具一部分车价款，余额部分用商业普通发票“分摊”开具，分解应税车辆销售收入，使发票销售收入与实际销售收入不符，造成了车辆购置税流失。5（五）入帐不实，众多小环节暗暗藏玄机。一是销售返