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1、会计师事务所行业专门化经营影响因素的实证分析第l8卷第4期2011年8月湖南商学院(双月刊)JOURNALOFHUNANUNIVERSITYOFCOMMERCEV01.18NO.4Aug.2011会计师事务所行业专门化经营影响因素的实证分析郭晓辉.杨永淼(山东农业大学经济管理学院,山东泰安271018)摘要:在阐述会计师事务所的年度收入,分所数量,从业人数,从事审计行业的数目及地域分布的基础上,运用sPss将上述因素与事务所的行业专门化程度进行实证分析.指出会计事务所从事专门化经营的相关因素及其相关程度,旨在对事务所如何实现行业专门化进行研究.
2、关键词:会计师事务所;专门化经营;影响因素中图分类号:F233文献标识码:A文章编号:1008—2107(2011)04-0086-03AnEmpiricalStudyonSpecializedOperationofAuditorIndustryGUOXiao-hui,YANGYong-miao(CollegeofEconomicsandManagement,ShandongAgriculturalUniversity,Tai'an,Shandong271018)Abstract:Basedontheanalysisoftheannualinc
3、ome,branchnumber,numberofemployees,numberofauditindustryengagedin,geographicaldistribution,weresearchthecorrelationoftheabovefactorsandfinnindustryspecializationbySPSS.Wepointoutthecorrelationleveloftheindustryspecializationoperationsandthefactorsinordertoresearchhowtorealiz
4、etheauditorindustryspecialization.Keywords:auditor;industryspecializedoperation;factors继中国注册会计师协会发布《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》之后,2009年l0月313国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,监管部门不断加强会计师事务所的管理,推动会计师事务所"做强做大",国内学者就会计师事务所如何"做强做大"展开了相关的研究,参考国际大所的发展以及国外的研究,会计师事务所行业专门化经营作为一种战略选择,
5、能够"为会计师事务所提供差异化的能力和竞争优势"(韩洪灵,陈汉文,2008).随着审计市场的完善和发展,我国会计师事务所的专门化经营趋向已呈现,在特定的行业内,专门化的会计师事务所能够提供较高的审计质量(余玉苗,2004),并且,研究证明,会计师事务所专门化经营能够提高会计信息的可靠性,降低信息不对称风险,从而提高审计绩效.会计师事务所实现专门化经营与哪些因素相关,如何实施行业专门化,目前的研究尚少.本文通过对上市公司以及参与审计的会计师事务所进行研究,对pearson与spearman相关性系数进行分析,对会计师事务的专门化经营的影响因素进行
6、实证研究,从而为会计师事务所如何实现行业专门化提供基础研究资料.一,样本选择以及研究设计1.数据的收集与整理上市公司作为市场经济的主体力量,处在审计市场的中心地位,同时,上市公司的信息透明,易得,所以,本文选取沪,深两市上市公司以及参与其审计的会计师事务所作为研究的样本,以会计师事务所在参与审计的行业的市场占有率展开研究,探讨与其行业专门化相关因素.本文上市公司的数据来自北京大学中国经济研究中心(CCER),会计师事务所的相关数据来自中国注册会计师协会网及其公布的俭国会计师事务所前收璃日期:2011—06—26作者简介:郭晓辉(1985一),男
7、,山东潍坊人,I东农业大学经管学院硕士研究生;杨永淼(1972一),女,山东阳谷人,山东农业大学经济管理学院副教授,硕士研究生导师.第4期所行业专门化经营影响因素的实证百家信息》.基于已有的研究以及中国注册会计师协会网公布的《全国会计师事务所前百家信》综合评价指标,同时参考会计师事务所在沪,深地区的分所数,设计行业专门化影响因素评价体系.根据中国证监会2001年颁布的《j二市公司行业分类指引》(CSRC),将上市公司行业划分为21个行业,其中,制造业内差距较大,采用了二级划分,其他行业采用一级划分,而金融业的规模和性质异于其他行业,所以剔除了该
8、行业.2.研究方法2009年,沪,深两市的上市公司(除金融业)共1721家,参与审计的会计师事务所51家,会计师事务所行业专门化的度量采用市场份额法,
