现金流量表各项目的内容及填列方法

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1、现金流量表各项目的内容及填列方法（一）经营活动产生的现金流量　　流入量：　　1.销售商品、提供劳务收到的现金　　（1）内容　　①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金　　②前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现金　　③本期预收的商品款和劳务款等　　④本期收回前期核销的坏账损失　　⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）　　注意：　　第一，本项目包括收到的增值税销项税额；　　第二，销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。　　（2）计算　　销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期收到的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－

2、期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）±其他特殊调整业务。　　2.收到的税费返还　　反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。　　本项目可根据“营业外收入”、“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目分析填列

3、。　　3.收到的其他与经营活动有关的现金　　反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。　　本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“财务费用”、“其他应付款”等科目分析填列。　　流出量：　　4.购买商品、接受劳务支付的现金　　（1）内容　　①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金　　②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项（含应付账款、应付票据等）　　③本期预付的购货款　　④本期发生购货退回而收到的现

4、金（从本项目中扣除）　　注意：本项目包括付出的增值税进项税额。　　（2）计算　　购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋本期发生的增值税进项税额＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和本期增加的产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用的差额（如未支付的工资、职工福利费和制造费用

5、中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。　　5.支付给职工以及为职工支付的现金　　（1）内容　　反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。　　注意：该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括“在建工程人员”。　　（2）计算　　支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中已付的职工薪酬＋应付职工薪

6、酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）。　　6.支付的各项税费　　（1）内容　　反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。包含：　　①当期支付当期的各项税费　　②当期支付前期的各项税费　　③当期预付的各项税费　　注意：不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税；不包括支付的计入在建工程价值的增值税和消费税；不包括各种税费返还。　　（2）计算　　支付的各项税费＝营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中的印花税等税金＋已交纳的增值税＋应交税费（不包括增值税）（期初余额－期末余额）＋递延所得税负债（期初余额－期末余额）（不包括计入所有

7、者权益的金额）＋递延所得税资产（期末余额－期初余额）（不包括计入所有者权益的金额）。　　7.支付的其他与经营活动有关的现金　　（1）内容　　反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。　　如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等。　　（2）计算　　支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和

8、未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的