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1、一、企业概况中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。中铁涿州公司2007年4月1日中标京福公司招标的京福高速公路F合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本
2、通过设置“辅助生产”科目核算。二、基础资料该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。其他资料：1.工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购；2.在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比；3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）2007年发生业务如下
3、：1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占1/4）。3．征地费用开支150,000元，青苗补偿50,000元，以现金形式支付给当地河口村。4．为工程施工搭
4、建的各队临时房屋价值共计1,050,000元，本年应分摊300,000元。5.全年发放工资3,650,000元，其中隧道直接施工人员工资1,500,000元，桥梁直接施工人员1,200,000元，机械保障队人员工资600,000元，采石场150,000元，经理部管理人员工资200,000元。工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费2%，职工教育经费1.5%，统筹养老保险20%，住房公积金10%，失业保险3%。6.为分包的华东公司路基计价20,000,000元。7.工程所用模板成本456,000元，衬砌台车成本748,000元，定制的模板和衬
5、砌台车均属特型，应在工期内摊销。8．当年施工等领用材料明细表，如下表：单位：元项目原材料机械配件燃料其他材料低值易耗品合计隧道队1385000002720001050000120000016372000大桥队1080000002500001200000128000013530000机械保障队200000420000034000003800002500008430000采石场40000000130000100000630000经理部900005400052000600000256000合计253400004254000397400028200
6、002830000392180009.隧道施工租用重型自卸车6辆，支付租金800000元，为桥梁施工租用钻桩机4台，支付租金200000元。10.经理部为管理施工，发生差旅费150,000元，办公费100,000元，劳动保护费160,000元。11.当年共支付电费1,000,000元，其中：照明用电50,000元，机械保障队用电950,000元。12.提取固定资产折旧费用800,000元，其中管理用固定资产80,000元，机械保障队施工机械720,000元。13.支付施工机构调遣费200,000元，路基工程定位复测费100,000元，大桥试
7、验检验费200,000元，隧道施工发生材料二次倒运费100,000元。14.本年发生财务费用100,000元，其中银行贷款利息150,000元，存款利息50,000元，发生利息费用符合资本化条件。15.业主年度计价结算工程量为50,000,000元，全年业主代购钢材12,000,000元，水泥9,000,000元，支付工程款30,000,000元。业务主根据计价情况代扣税金，比例为3.3%。按计价款５％扣质量保证金。16.因隧道围岩类别改变，变更原隧道设计方案，上报变更预算35,000,000元，该变更预算驻地监理已经签署同意，目前业主尚未
8、正式批复。17.当年采石场开采片石26700方，大桥领用8700方，隧道领用18000方。计算分配当年片石成本。（后附计算表格）18.年底机械保障队统计台账显示，各施工队使用机械
