企业风险管理整合框架评析

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1、企业风险管理整合框架评析企业风险管理整合框架评析从前文论述可知，国外内部控制理论已发展到企业风险管理阶段，国内内部控制理论的发展也在不断向企业风险管理方向迈进。在内部控制理论发展到企业风险管理阶段时，世界上最权威的理论研究成果便是COSO发布的新报告ERM框架。毫无疑问，无论是已进入企业风险管理阶段的国家还是正在努力向这一方向发展的国家，都需要以ERM框架作为构建风险管理导向型内部控制的重要参照和学习标准。因此，本节将对ERM框架发布的背景及主要内容进行详细评析，帮助读者深入了解内部控制理论发展的高级阶段企业风险管理阶段的相关内容，同时也为后文论述

2、打下理论基础。一、〔RM框架发布的背景20世纪末，风险及风险管理已成为公司治理各方参与者关注的内容，也成为会计职业界的关注焦点之一。人类进入21世纪，企业面临的环境发生了巨大变化，经济的全球一体化、市场经济的日新月异、技术变迁的加快以及竞争的日益激烈，都引发了不确定性。换言之，企业面临的风险大为增加，现代企业将在这种环境下生存发展。此时，内部控制整体框架在应对风险上已显得捉襟见肘。因此，如何应对风险和进行风险管理越来越成为公司治理各方关注的内容，也成为会计职业界关注的焦点之一。同时，这期间美国相继爆发了安然、施乐、世通等一系列超大型公司的财务丑闻事

3、件和经营战略失败案例，严重削弱了投资者信心，使得随后出现的新法律、法规和各种准则等都在强调公司治理和风险管理。COSO委员会响应这一趋势，在2001年成立了企业风险管理项目咨询委员会①，并开始对企业风险管理进行研究。历经几年的酝酿，COSO委员会终于在2003年7月颁布了《企业风险管理整合框架》征求意见稿，并于2004年9月发布了正式稿。ER五江框架在1992年《内部控制整体框架》的基础上，结合SOX法案在内部控制方面的规定，吸收了美国证券交易委员会(SEC)②、①国际四大会计师事务所之一的普华永道也参与了该项目。②英文全称为s~tiesandEx

4、changeco~ission，简称sEc。sEc为配合sox法案404条款有关内部控制规定的实施，于2003年发布的最终规则中，要求除了注册的投资公司外，其他所有按照《1934年证券交易法》出具年报的公众公司在其年度报告中，应包括管理当局关于财务报告内部控制的书面报告。部控制理论的历史沿革公众公司会计监督委员会(PCAOB)①及其他职业团体在内部控制方面取得的企业风险管理整合框架评析从前文论述可知，国外内部控制理论已发展到企业风险管理阶段，国内内部控制理论的发展也在不断向企业风险管理方向迈进。在内部控制理论发展到企业风险管理阶段时，世界上最权威的

5、理论研究成果便是COSO发布的新报告ERM框架。毫无疑问，无论是已进入企业风险管理阶段的国家还是正在努力向这一方向发展的国家，都需要以ERM框架作为构建风险管理导向型内部控制的重要参照和学习标准。因此，本节将对ERM框架发布的背景及主要内容进行详细评析，帮助读者深入了解内部控制理论发展的高级阶段企业风险管理阶段的相关内容，同时也为后文论述打下理论基础。一、〔RM框架发布的背景20世纪末，风险及风险管理已成为公司治理各方参与者关注的内容，也成为会计职业界的关注焦点之一。人类进入21世纪，企业面临的环境发生了巨大变化，经济的全球一体化、市场经济的日新月

6、异、技术变迁的加快以及竞争的日益激烈，都引发了不确定性。换言之，企业面临的风险大为增加，现代企业将在这种环境下生存发展。此时，内部控制整体框架在应对风险上已显得捉襟见肘。因此，如何应对风险和进行风险管理越来越成为公司治理各方关注的内容，也成为会计职业界关注的焦点之一。同时，这期间美国相继爆发了安然、施乐、世通等一系列超大型公司的财务丑闻事件和经营战略失败案例，严重削弱了投资者信心，使得随后出现的新法律、法规和各种准则等都在强调公司治理和风险管理。COSO委员会响应这一趋势，在2001年成立了企业风险管理项目咨询委员会①，并开始对企业风险管理进行研究

7、。历经几年的酝酿，COSO委员会终于在2003年7月颁布了《企业风险管理整合框架》征求意见稿，并于2004年9月发布了正式稿。ER五江框架在1992年《内部控制整体框架》的基础上，结合SOX法案在内部控制方面的规定，吸收了美国证券交易委员会(SEC)②、①国际四大会计师事务所之一的普华永道也参与了该项目。②英文全称为s~tiesandExchangeco~ission，简称sEc。sEc为配合sox法案404条款有关内部控制规定的实施，于2003年发布的最终规则中，要求除了注册的投资公司外，其他所有按照《1934年证券交易法》出具年报的公众公司在其

8、年度报告中，应包括管理当局关于财务报告内部控制的书面报告。第二章内部控制理论的历史沿革公众公司会计监督委员会(PCAOB)