中国与东盟国家之间的税收协调问题

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1、中国与东盟国家之间的税收协调问题李顺明，杨清源　　2010-11-19摘　要：税收合作关系是区域内国家间合作关系的重要组成部分，对推动各国之间的经贸合作关系与合作前景具有极为重要的影响。虽然近年来中国在加强与东盟国家经贸交流中进行了一系列的税收合作与协调活动（如关税互惠减免等）.并取得了较好的成效，但由于受政治体制、税收政策、经济发展水平和经济发展模式等因素的影响，各方在税收制度方面依然存在着较为明显的差别，造成相互之间经济资源自由流动受到一定程度的制约。因此，要深化中国一东盟自由贸易区的正式建成及“两个文件”生效后的中国与东盟国家间的区域合作关系，进一步开拓东盟市场和充分利用东盟各

2、国资源，提高中圜企业的竞争力，更好地实施“走出去”战略，有必要通过分析中国与东盟国家的现实税收差异程度，加强对中国与东盟国家之间税收协调问题研究，以便进一步推进中国经济和社会的科学发展。关键词：中国一东盟，自由贸易区，东盟税收，税收协调　　2007年11月20日，东盟10国领导人共同签署了《东盟宪章》和《东盟经济共同体蓝图宣言》（以下称“两个文件”）.推动了东盟自身一体化建设进程和中国与东盟国家的全面合作关系。而随着中国一东盟自由贸易区在2010年1月1日的正式建成，中国与东盟各国的经贸合作更是进入了一个快速、全面、突破性发展的阶段。研究中国与东盟国家之间的税收协调问题，有利于正确处

3、理好各国之间的税收权益，加快商品和生产要素的自由流动，促进合作区域经济发展.有利于优化中国与东盟国家之间的贸易结构，也有利于中国企业”走出去”战略的实施。　　　　一、中国与东盟国家间税收协调问题的切入点　　中国与东盟国家之间的税收协调问题李顺明，杨清源　　2010-11-19摘　要：税收合作关系是区域内国家间合作关系的重要组成部分，对推动各国之间的经贸合作关系与合作前景具有极为重要的影响。虽然近年来中国在加强与东盟国家经贸交流中进行了一系列的税收合作与协调活动（如关税互惠减免等）.并取得了较好的成效，但由于受政治体制、税收政策、经济发展水平和经济发展模式等因素的影响，各方在税收制度方

4、面依然存在着较为明显的差别，造成相互之间经济资源自由流动受到一定程度的制约。因此，要深化中国一东盟自由贸易区的正式建成及“两个文件”生效后的中国与东盟国家间的区域合作关系，进一步开拓东盟市场和充分利用东盟各国资源，提高中圜企业的竞争力，更好地实施“走出去”战略，有必要通过分析中国与东盟国家的现实税收差异程度，加强对中国与东盟国家之间税收协调问题研究，以便进一步推进中国经济和社会的科学发展。关键词：中国一东盟，自由贸易区，东盟税收，税收协调　　2007年11月20日，东盟10国领导人共同签署了《东盟宪章》和《东盟经济共同体蓝图宣言》（以下称“两个文件”）.推动了东盟自身一体化建设进程和

5、中国与东盟国家的全面合作关系。而随着中国一东盟自由贸易区在2010年1月1日的正式建成，中国与东盟各国的经贸合作更是进入了一个快速、全面、突破性发展的阶段。研究中国与东盟国家之间的税收协调问题，有利于正确处理好各国之间的税收权益，加快商品和生产要素的自由流动，促进合作区域经济发展.有利于优化中国与东盟国家之间的贸易结构，也有利于中国企业”走出去”战略的实施。　　　　一、中国与东盟国家间税收协调问题的切入点　　　　区域经济－体化是区域间国际经济合作的发展过程。根据一体化发展程度与层次的不同，其基本组织形式可以从高到低分为：特惠关税区、自由贸易区、关税同盟、共同市场、经济联盟。目前，中国

6、－－东盟自由贸易区已正式建成，东盟“两个文件”也已生效并将在2015年建成东盟经济共同体。在这样的背景下，研究中国与东盟国家间税收协调问题，应该从现实出发，可以通过分析比较双方间的税制差别，尝试从战略上探讨建立一个高效的税收协调机制，以促进中国－－东盟自由贸易区健康发展和解决东盟经济共同体建成后可能出现的税收竞争与协调问题。　　　　（一）税制模式比较　　　　总体看，东盟国家的税制模式主要有三种类型，一是实行以货物与劳务税和所得税为主体税种的双主体税制结构模式。如泰国、马来西亚。二是实行以所得税为主体的税制结构模式。如新加坡、菲律宾、文莱等国。三是实行以货物与劳务税为主体的税制结构模式

7、。如越南、柬埔寨等国。现阶段中国的税制结构模式与东盟国家中的泰国、马来西亚很相似，是以商品税和所得税为主体，其他税种为补充的税制结构。　　　　（二）主体税种比较　　　　1.所得税比较。　　　　－－司所得税。从税率方面看，尽管经济发展水平、税收政策导向、征管水平不同，但东盟国家除印度尼西亚实行三级超额累进税率外，其他国家大多数选择比例税率，而且税率普遍较低，这也是它们成为亚洲地区最富有活力的发展中国家的原因之一。中国1994年税制改革选择比例税率作为企业所得