关于公司虚假财务信息的探讨

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1、关于公司虚假财务信息的探讨摘要：上市公司以操纵利润为主要目的，向市场提供虚假的财务报表的现象，不光在我国，在全世界都是一个十分严重的问题。例如著名的安然事件，作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。随着中国经济的迅猛发展，证券市场的不断成熟，企业为了追求更高的利润，利润操纵问题也随之而来。利润操纵行为是在怎样的环境下产生的？如何识别利润操纵

2、行为？对这些行为我们有何对策？本文就以上问题作了相应的阐述。关键词：虚假财务信息；利润操纵；成因；手段；对策一、虚假财务信息产生的原因（一）上市公司为企业外在形象而提高企业利润有些上市公司为了扭转长期亏损的形象，从资本市场上“圈”到更多的资金。比如那些已经上市但经营亏损的公司，为了满足增发新股或者配股的条件，提高配股的价格，达到从资本市场上捞到更多资金的目的，经常采用虚增利润、少报亏损的方法，制造虚假会计信息，欺骗投资者。资金是决定着企业维持简单再生产和扩大再生产的必要条件，决定着企业能否在激烈的市场竞争中占据有利地位。在我国，企业普遍存在着资金短

3、缺的情况，为了获得银行等金融机构的信贷资金和维护其在商业经营中的信用，一些企业便存在着虚增利润的现象。（二）企业为了自身利润编造虚假盈利如果企业要获得股票发行资格。企业首次发行时，根据《公司法》等有关法律法规，企业必须最近连续三年盈利，且经营业绩比较突出，才能通过证监会的审批。一些业绩达不到要求的企业，不得不进行利润包装而获得上市资格。还有的公司为了提高发行和配股价格。发行价格和配股价格，在其发行和配股额度一定的情况下直接决定着募集资金的多少，因而一些企业不惜铤而走险提高每股收益的发行价和配股价。还有的企业长期亏损，为了避免股票被摘牌，也会进行对财

4、报的改动。按规定，上市公司如果连续三年亏损，证监会将会暂停其股票交易并限定限期消除亏损，如果限期内未能消除，其股票将被摘牌，终止其在交易所的交易。上市公司为了保住上市资格，在一定程度上会进行利润操纵。（三）为规避所得税而隐瞒利润所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘适当的税率而得出的。一些企业为了偷税、漏税、推迟纳税时间，便会隐瞒利润。但也存在着一些企业特别是上市公司，为了能够维护其在社会上的形象，为了能够筹措到足够的资金，不惜虚报利润，多交所得税，而这部分所得税往往又通过地方政府的税收返还形式返给上市公司。（

5、四）低廉的违规成本在我国资本市场上会计造假违规成本低廉表现有二：一是被揭露的概率很小；二是即使被揭露出来，处罚的力度也不够大，违法的机会成本很小。围绕着公司会计信息造假，涉及到很多单位和人员，有些本来是执法者，但不认真执法，反而与公司串通一气，合伙作弊，使造假信息更具隐蔽性，增加了查处的难度。另外， 上市公司的数量越来越多，公告的会计信息也越来越多，其中虚假信息占有相当的比例，可以说查不胜查，被揭露的概率很小。即使公司被检查出来，其所受处罚力度也不够大，使公司的违法成本相当低廉。现行法律制度下，公司管理当局提供虚假会计信息的法律责任几近于零，不必为

6、公司上市后利润的下降承担任何法律责任，充其量发表一纸道歉声明而已。除非事后该公司在股票市场上引起巨大的反应，为平息民愤才会严肃处理。另外，中国证监会对上市公司的处罚主要为罚款和要求撤换公司主要管理人员，宣布其为资本市场禁入者。但这些并未使它们受到实质性的惩罚。一、常见利润操纵方法（一）提前确认收入有的公司为了虚增利润，不遵守收入确认的标准，提前确认（本不应该确认）某些收入。例如：有些收入的确认是在销售完成之前，甚至货物起运之前（按照会计惯例，只有销售绝无问题的大宗农产品或贵金属才允许在收获后或采掘并加工成成品后，立即予以确认）。有的则在客户保有退货

7、权的期限到期之前或客户有权推迟购买时也进行了收入的确认。上述收入的确认表面上似乎只不过把收入确认的期限提前，实际上存在着收入不能实现，从而不应予以确认或必须撤消确认的可能性。（二）通过折旧方式变更操纵利润企业对固定资产正确地计提折旧，对计算产品成本（或营业成本）、计算损益都将产生重大影响。在影响计提折旧的因素中，折旧的基数、固定资产的净残值两项指标还比较容易确定，但在固定资产使用年限的确定上却较难把握。事实上，固定资产折旧除有形磨损外还有无形磨损，而且企业和行业不同，磨损情况也不相同，因此，企业往往有足够的理由变更固定资产折旧方式。同时，变更固定资

8、产折旧方式只会影响会计利润却不会影响应税利润。因为会计准则和税收法规确认收入和费用的特点及标准不同。税法对各类固定资产折旧