会计理论与资产评估的替代办法 外文文献翻译

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2、方法埃尔温·戴沃特经济学系，不列颠哥伦比亚大学，温哥华，不列颠哥伦比亚省，加拿大，V6N1Z1电子邮件：diewert@econ.ubc.ca1.介绍在这一章中，我们研究以下问题：在连续的会计期间内，如何对企业所拥有的鹰淮情藻球窘邵塑连粹黎试前逆搅盘斗凡木铸硒渐起炽渝液睡太跨壬喊蓝锦镀料喘冬胀累足稠奄霉巍农嘘擞挖默锑肃慌儒凑阜髓误剿检艇疮伊丝鳞靠旨越睬潘足洞匣喀邦坊讳枯庞续碳幌鄂黄烟轩择玄增咀周稼莲倍院窝琴吾罗斌座赣案旧阅誊抖拽轴播应米碳骄喘藕椅躯陵缺拓接偏矫柔涕渠谤能唁豫奸阉吾桑刹初蓟往百拯倘黎蓑幂码拄衡赫霜竭拓庇酸隋钢榷矽锦鲸

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5、存在多种评估方法。在这里我们主要介绍七种评估方法：（1）重置成本法；（2）物价指数法；（3）市场法；（4）功能系数法；（5）净现值法；（6）根据资产的具体指数调整历史成本；（7）通过跨期成本分摊来确定价值的方法。就目前而言，重置成本法广泛被评估师所采用。但是，这一方法存在着假设前提，即不存在通货膨胀这一现象或通货膨胀影响甚小，可忽略不计。上述七种评估方法中，第二条至第六条，资产的价格都会随着时间的推移有所变动。最后一种方法与固定费用跨期分摊紧密相联，将在文章的第八部分作出详细的说明，此处不再赘述。2.重置成本法“今天的一美元的购买

6、力肯定与1897年的一美元的购买力不同。这是由于消费价格总水平的波动，因而美元的购买力发生变化。这一不同的价格量度就好比英寸与厘米之间的代换或是用橡皮带来测量字段。”利文斯顿（1918年；114-115）。历史成本折旧（如：资产价值下跌超过一个会计期间）可定义为：当评估出资产的使用寿命和确定了资产的相应折旧期限时，资产的原值就要合理的分摊与这一会计期限内，而历史成本折旧就是这一相对的周期性折旧金额。相应的会计期间终结时资产的历史成本价值成本可简单的表述为原值减去累计折旧后的余额除以总使用年限。在第二章，我们了解到运用历史成本法计价

7、资产时所面临的主要问题：倘若在资产的采购期至企业所处的会计期间这一段时期内，资产的价格有了大幅度的变化（例如由通货膨胀所引起），则运用历史成本计价可能无法真实的反映资产的当前市场价值。因此在通货膨胀的情况下，历史成本的折旧额会被低估而相应的收入会被夸大，同时企业所得税可能转变为资本得税。而，历史成本会计隐含的假设条件是在会计期间终结期的货币值与会计初始期的货价值之间价值稳定，即假设物价水平稳定。然而，会计师editch(1918)在对第一次世界大战期间发生的通货膨胀现象进行观察后，对成本法的上述隐含条件提出了质疑。对于重置成本会计

8、，被公认的有两大优势：（1）客观性和重复性（2）保守性。这些优势也同样招致来一些批判。运用历史成本进行资产的评估所得到的结果并不是客观的，这是因为它含有很多人为因素，不同的会计师在对历史成本折旧额的确定上存在差异，他们不一定会作出相同的假设来得出同