执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板

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1、执行企业会计准则的非上市公司中期或年度财务报表附注参考格式（本附注首页空两行）提示：执业人员在使用本附注格式时，应注意把握效率，降低时间成本，而不可机械地照搬照套。在披露形式上，应结合公司具体情况，灵活运用；在披露内容上，应把握重要性原则。公司财务报表附注2009年度（2010年1－×月）金额单位：人民币元一、公司基本情况提示：公司基本情况应当采用简洁的语言分段表述，篇幅不宜过长。其内容主要包括公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。执行企业会计准则的内资有限责任公司基本情况参照下述第一段的格式，内

2、资股份有限公司参照下述第二段的格式，外商投资企业的基本情况参照下述第三段的格式。有限/有限责任公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由发起设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为×××的《企业法人营业执照》，现有注册资本元，股份总数股（每股面值1元）。公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳

3、台投资企业，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于××年×月投产/营业。本公司经营范围：。第68页共68页二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错提示：在披露重要会计政策和会计估计时，应当说明重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。若各家公司采用的会计政策和会计估计不尽相同，编制时应当从实际出发，做到格式统一、内容完整、表述正确，公司没有的项目，可以省略，同时注意序号的连贯性。本附注格式省略

4、了生物资产、股份支付、股份回购、租赁、持有待售资产、套期会计的政策描述，但保留标题，根据公司具体情况增删。(一)遵循企业会计准则的声明本公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。提示：以下表述适用于09年开始执行企业会计准则的公司。09年以前已经执行企业会计准则的公司可删去本段表述，注意序号的连贯性。本公司自2009年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。同时根据《企业

5、会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条和《企业会计准则解释》，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。(二)财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营为编制基础。(三)会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。(四)记账本位币采用人民币为记账本位币。提示：若记账本位币为其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处

6、理1.同一控制下企业合并的会计处理公司（合并方）在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值第68页共68页计量。公司（合并方）取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2.非同一控制下企业合并的会计处理公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成

7、本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。(六)合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。(七)现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小

8、的投资。(八)外币业务和外币报表折算(八)外币业务和外币报表折算1.外币业务折算对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率/按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计