2010年cpa【注册会计师】各科章节重难点知识汇总(重难点+同步练习)

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1、鲤鱼网（http://www.iliyu.com）第九章  房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法提示：本章是在2009年由以往房产税、城镇土地使用税两章，合并以往教材不收录的耕地占用税内容共三税列为一章。本章涉及到的税种均属于CPA考试的小税种，属于非重点章。本章考试易出单选、多选题型，本税种税收优惠政策较多，经常性考点往往出自税收优惠与计算的结合。也可以将该税种的税收优惠和税额计算结合，与所得税等税种混合出计算题或综合题型。【本章重难点】：第一节房产税本节的主要考点包括：（1）房产税的纳税人；（2）房产税征税对象的一般规定；（3）征税范围的规定；（4）计税依据

2、和税率；（5）税收优惠；（6）纳税义务发生时间；（7）纳税期限；（8）纳税地点和征收机关。一、房产税基本原理（一）概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（二）房产税的特点：1．属于财产税中的个别财产税；2．征税范围仅限于城镇的经营性房屋；3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法。二、房产税的纳税义务人、征税对象和征税范围【特别提示】2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。三、计税依据和税率房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种。所谓“从价计征”，是

3、指按照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳；所谓“从租计征”，是指以房产租金收入计算缴纳。从价计税和从租计税分别对应着不同的税率、不同的计税公式。计税方法计税依据税率计税公式从价按照房产原值一次减除10%-30%年税率1.2%应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%（这样计算出的是年税额）成功在于执着鲤鱼网（http://www.iliyu.com）损耗后的余值扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定从租租金收入（包括实物收入和货币收入）以劳务或其他形式抵付房租收入的，

4、按当地同类房产租金水平确定12%应纳税额=租金收入×12%或4%个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房）4%四、税收优惠房产税的税收优惠政策主要有：1.国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照

5、相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。5.经财政部批准免税的其他房产。6.除上面提到的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。7．自2009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。五、征收管理（一）纳税义务发生时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人

6、自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。注意时间规定：强调“次月”——经营、取得、取证、出租、出借、建成、验收的次月。只有将原房产用于生产经营的，是

7、从“之月”起缴纳房产税。第二节城镇土地使用税成功在于执着鲤鱼网（http://www.iliyu.com）本节的主要考点包括：（1）纳税人和开征区域；（2）税率和计税依据；（3）税额计算和纳税期限；（4）税收优惠；（5）纳税申报与纳税地点；（6）纳税义务发生时间。其中繁杂的税收优惠部分曾多次出过考题，考生应予充分重视。城镇土地使用税是以土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。一、城镇土地使用税的纳税人和开征区域城镇土地使用税的纳税人的一般规定在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份

8、制企业、外商投资企业、外