国家税务总局关于印发《企业所得税分类管理指导意见》的通知

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1、乐税智库文档财税法规策划  乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com国家税务总局关于印发《企业所得税分类管理指导意见》的通知【标    签】企业所得税,分类管理【颁布单位】国家税务总局【文    号】国税发﹝2006﹞129号【发文日期】2006-08-25【实施时间】2006-08-25【 有效性 】全文失效【税    种】企业所得税注释：自2008年1月1日起，全文失效。参见《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，国家税

2、务总局公告2011年第2号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　近年来，各地结合当地实际，在企业所得税分类管理方面进行了大量的探索和实践，积累了一定的经验，收到了较好的效果。为进一步推进企业所得税的科学化、精细化管理，按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求，总局制定了《企业所得税分类管理指导意见》，现印发给你们，请结合实际认真抓好贯彻落实，并将执行中的情况和问题及时向总局报告。　　企业所得税分类管理指导意见　　为进一步推进企业所得税科学化、精细化管理，提高企业所得税征管质量和效率，现就企业所得税分类

3、管理工作提出如下指导意见：　　一、企业所得税分类管理的重要性　　企业所得税分类管理是在属地管理的基础上，针对企业所得税纳税人的不同特点，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出管理重点，增强企业所得税管理的针对性和实效性，达到对企业所得税税源实施有效控管的一种管理方法。　　实施企业所得税分类管理，是企业所得税实施科学化、精细化管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱环节、突出管理重点、强化管理手段、优化纳税服务；对切实加强乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshu

4、i365.com企业所得税税源监控、进一步提高企业所得税征管质量和效率具有重要意义。　　二、企业所得税分类管理的原则　　（一）区别原则。分类管理要针对不同纳税人的特点，划分管理对象，区别管理重点，采取有针对性的管理措施，充分体现分类管理的作用。　　（二）效能原则。分类管理要紧紧抓住企业所得税税源管理中的突出问题和薄弱环节，既要突出管理重点，又要便于操作，节约征纳成本，提高征管效能。　　（三）协调原则。企业所得税分类管理既要与征管、稽查、计统等综合管理和各税种管理相配合，又要加强与财政、工商、统计、银行、文化、体育、劳动、审计等外部门协

5、作，形成征管合力。　　（四）服务原则。针对不同类别纳税人的服务需求，增强纳税服务意识，改进纳税服务方式，优化和创新纳税服务手段，实现管理与服务的有机结合。　　三、企业所得税纳税人的分类　　企业所得税的分类管理，要在属地管理的基础上，充分考虑纳税人税源规模、财务核算状况、纳税方式、纳税信誉等级、存续年限等因素，分析企业所得税管理的共性要求和特点，综合确定有利于集约化管理和体现企业所得税征管规律的有效方法。企业所得税纳税人可以采用以下分类方法：　　（一）按照纳税人的税源规模（主要包括年应纳税所得额或年应纳所得税额、利润额等），分为重点纳税

6、人和非重点纳税人；　　（二）按照纳税人的财务核算状况，分为查账征收企业和核定征收企业；　　（三）按照纳税人的纳税方式，分为汇总（合并）纳税企业和就地纳税企业；　　（四）按照纳税人的信誉等级，分为A级、B级、C级、D级纳税人；　　（五）其他合理的分类方法。　　各地税务机关可根据本地区的税源实际情况和现有的征管力量，综合考虑和交叉运用上述分类方法，确定具体的分类标准和分类认定程序，对纳税人进行类别划分。如按照纳税人的税源规模，结合账证健全情况，可分为重点纳税人、非重点纳税人和核定征收纳税人；按照纳税人信誉等级，结合税源规模、征收方式，可分

7、为信誉好规模大的企业（A类企业）、信誉和规模一般的企业（B类企业）、信誉差和规模小的企业（C、D类企业）；以账证健全程度为基础，结合税源规模，可分为税源大财务健全的企业、税源小财务健全的企业、税源大财务不健全企业、税源小财务不健全的企业等。乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com　　四、重点纳税人的管理　　对企业所得税的重点纳税人，要以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。　　（一）税源监控。加强日常管理

8、，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标（包括收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额）等动态变化情况，采集生产经营、财务管理基本信息及其能耗、物耗变动区间的管理信息，掌握其所属行业的市场情况