可持续发展与我国的税负政策选择

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1、可持续发展与我国的税负政策选择(1)内容提要：可持续发展与税负政策具有十分密切的关系，合理的税负水平是实弩现经济可持续发展的必要条件。我国目前剔的税负状况已影响到经济的可持续发展，遴因而按照可持续发展的要求，完善我国的弼税负政策就显得十分必要。关键词：可持看续发展 税负政策一、可持续发展与税∞负水平的关系经济决定税收，税收反作册用于经济；经济要实现可持续发展，必然蛊要求与经济紧密关联的税收符合可持续发樵展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可麋能地满足其实现职能的需要，同时又不至镞于损害经济的发展，影响其未来的需要，芄这就要求税收收入应适度，税负水平的设菱计应合理，

2、不能杀鸡取卵，竭泽而渔。根晴据西方经济学家的观点，税收是有极限的膑，税率设计过高，不一定能增加税收收入症，反而有可能减少税收收入，因为企业和丕个人将减少劳动和资本的投入，并可能转慊入“地下经济”，国家的税基将缩小。因晗而，要保持经济的良性运转，政府设计的罐税率与实际征收的收入不应超过税收的极楝限。从资源配置的角度来看，可持续发逗展是资源得到最优配置的发展。在一定时ｒ期，社会创造的财富总量是一定的，政府Ч拿的多一些，则企业、个人拥有的就会少觅9/9一些，至于谁拿的多一些，关键是看谁使用资源更为有效。只有把有限的经济资源射配置在最有效率的部门，才能给社会创造除更多

3、的产出，经济的可持续发展才有保障。从理论上讲，税负水平有一个最佳点，№在这一点上，政府能够筹集到实现其职能衿需要的收入，同时又不至于抑制企业的活膨力，影响劳动者工作积极性和创造力的发馁挥；对经济的干扰最小，税收的额外负担最小，这一点是最有效率的点，这一税率调也就是理论上的最优税率。但在实际中要适寻找这一点却是极不容易的。最优税率受恕一国的经济发展水平、经济体制、经济结溽构等多方面因素的制约，其中经济发展水秭平是最具有决定性的因素。从世界各国的实践来看，发达国家的宏观税负水平在3做0%以上，发展中国家的宏观税负水平在瀚20%左右被认为是合适的。在当今世茛界经

4、济全球化趋势不断加快的形势下，一痼个国家税负水平的设计越来越受别国、特蓓别是与其有竞争关系的国家的影响。对于京任何一个国家来讲，资本和人才都是经济幌和社会实现可持续发展的重要因素，而资睃本和人才，特别是高素质的人才又最具有讣流动性。在资本利润率平均化规律的作用Ⅴ下，税往低处流，资本、技术、人才必然花流向税负水平低、收益率高的国家和地区眙。所以，在保证能满足政府实现职能需要诸的情况下，制定较低的税负水平，对于提毂高本国对资本与人才的吸引力，增强其国甥际竞争力是非常必要的。二、我国的税拿负水平分析9/9税收制度确定了，则税收收醇入占GDP的比重也就随之确定。纳税人髌

5、按法定税率和计税依据计算的应纳税额占揍其盈利或各项收入总额的比率为名义税负辚率；纳税人实纳税额占其盈利或各项收入总额的比率为实际税负率。名义税负率一蓿般高于实际税负率，导致名义税负率高于哈实际税负率的因素主要有税收优惠、税收征管水平等，其中，税收征管水平是最为掌重要的因素。为了分析我国名义税负率彘与实际税负率的差异，并进而分析我国的黄宏观税负水平，我们根据近几年来《中国龀统计年鉴》上的工业增加值率、成本费用曙利润率等指标建一模型，简单地测算一下後在国民经济中占有举足轻重地位的工业制详造业，如果诚实纳税，其工业增加值部分震承担的税负水平，以此推算我国税制理论巴

6、上的税负水平。假定某地新建一内资生产企业，经营期为10年。该企业投资规肘模为4000万元。从投产的第一年到经暾营的最后一年，该企业每年的销售收入均钡为6000万元，每年购进的原材料为4蓼200万元，进项税额为714万元。该眭企业每年发生的其他费用为：职工200亍人，每人工资费用2000元/月，全年嫂共计480万元；城建税及教育费附加共缳计万元，土地使用税共计2万元；业务招法待费20万元；其他税法允许列支的费用︼共计万元。该企业的增值税税率为17％蝤，土地使用税税率为2元/平方米；城建9/9税及教育费附加分别按应纳增值税额的7渭％和3％缴纳；由于是新办企业，该

7、企业飙享受免缴企业所得税一年的优惠，其企业ゎ所得税税率为33％。该企业从第1年到搡第10年纳税情况见表1.上述测算尚匙未考虑生产应税消费品的工业企业情况，剖对经济中的重复征税、对GDP存量征税等因素也未考虑进去，即便如此，我国制们造业的工业增加值税负率在正常年份下也牾达到了35％以上。如果将上述因素考虑犴进去，则工业制造业的理论税负水平应在40％以上。建筑业的税负略低于制造业夂，二者的差异主要表现在建筑业适用3％姣的营业税，而制造业适用17％的增值税檬，按上述模型设计，制造业的增值税税负胀率为％。由于制造业在第二产业中占据主拂导地位，则基本可以推断第二产业的

8、理论税负水平在40％左