当代地方政府财税理论与实践前沿问题123

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1、当代地方政府财税理论与实践前沿问题摘 要：地方政府是基于政府分层理论基础上的重要研究领域，也是一个新兴的交叉学科研究的焦点。本文围绕现代地方政府职能的不断演进，对国内外地方政府发展进程中的财税理论与实践的核心内容进行了较为系统的综述，概括出了该领域中具有重要研究价值的九个前沿问题。关键词：地方政府，财政税收，前沿理论　 地方政府的职能演进大致经历了虚拟主体、单一主体和网络化主体等三个发展阶段。虚拟主体是指，在战后北欧福利国家兴起的初始阶段，中央政府是国家社会公共产品和福利性服务生产，以及国内民主体系建设的核心组织者，地方政府的职能非独立化。1959年，马斯

2、格雷夫（Musgrave）在《公共财政理论》中提出地方政府主要追求资源分配效率的职能划分论断。蒂博特（Tiebout）和布坎南（Buchanan）也是此时期地方发展理论的代表人物。20世纪70年代兴起的地方分权化自治运动、地方政府体制和组织结构变革、城市公民意识与社会革命思潮等，地方政府逐步成为公共产品、社会服务和福利制度供给的主体。相应地，地方政府经济学、地方政治学、地方社会学和地方公共管理等分支学科的迅速发展成为地方政府独立化阶段的理论标志。　 在全球化和区域一体化的开放经济环境中，沿着生产性要素跨地区自由流动的线索，在税收和财政支出研究之外，非对称信

3、息、逆向选择、代理问题、社会规制、政治分析、道德风险、市场失败、项目评价、投票和公共选择理论等理论与工具，不断汇聚到地方公共经济理论与应用研究体系之中。地方治理理论、财政联邦主义（fiscalfederalism）、财政分权、税收竞争和税收输出、地方公共债务和政府间转移支付等，成为地方政府网络化主体时代地方经济学理论研究的重要发展方向。本文依据比较系统的理论与实践前沿综述，归纳出当代地方政府财税经济活动中的如下几个核心命题。　 一、现代都市财政压力与地方税收结构的系统演变研究　 受景气周期波动、经济衰退或者财产价值下降的影响，地方政府经常出现严重的财政问题

4、。例如，20世纪70年代中期，纽约市出现严重财政危机；经济发达的美国加利福尼亚州2004年度也出现了300亿美元的预算缺口。由此，如何运用制度工具消除经济周期和收入波动对地方税收的负面影响，是地方政府经济分析中的重要命题。地方政府深知地方公共产品的地理受益范围以及本地区居民的偏好和实际需要，而且地方政府对提高本辖区内的居民福利具有强烈的责任感，因此，在地区间竞争的压力下，地方政府的创新需要非常迫切。除增强地方预算的透明度，建立预算平衡的制度保障之外，如何提升地方税收收入的稳定性，实现地方政府在不同阶段内的收入平滑化，是地方政府经济健康运行的现实需求。该领域

5、需要研究的重点问题包括：（1）在经济不景气时，地方政府如何通过储蓄、借款和税收等工具提升维护预算平衡的能力，以及地方政府是否需要推行应急和解困基金模式？（2）地方政府如何能够降低税收基础对经济波动的敏感性，提高税基的连续性，构建具有良好流动性的地方税收收入结构体系？（3）在面对预算缺口时，地方政府如何适时制定周期性的财政政策，调整税收和开支归宿政策，以维护地方政府的经济增长动力？（4）地方政府为抵消公共开支波动的影响被迫借款时，采取何种策略激励有能力通过储蓄和借贷部分抵消不利影响的家庭发挥作用？（5）地方政府为减轻经济波动影响，是否应该实施制度性的平衡预算

6、约束，以便在严重的经济危机到来之前预先增税和减少开支？　 二、中央与地方间垂直府际关系的发展与演变趋势研究在全球化、民主化潮流影响下，政治管理领域的现代化改革推动了传统国家与政府的转型。中央、区域和地方三个不同层级政府的支出职能存在差异，相应地在中央、州／省和地方政府等各级政府组成的系统中形成了垂直的收入结构。关于政府层级职能分工，马斯格雷夫指出，中央政府的目标是实现收入再分配和宏观经济稳定，地方政府主要追求资源分配效率。20世纪50、60和70年代中，在公共经济学应用研究的带动下，联邦一州（省）政府间财政转移支付的均衡化、中央与地方政府之间再分配政策和资

7、金融通责任分工、中央与地方政府间的垂直和水平关系等问题研究迅速展开。伯瑞克很早针对政府间的财政关系进行研究，并就政府间补助形成了系统论述。布伦南与布坎南指出，地方分权是对政府盲目扩张趋势的一种有效抑制措施。　 在一些发展中国家，由于地方税收权力被中央政府严格限制，中央政府提供的政府间转移支付（inter-governmentaltransfer）通过保证地方政府拥有充足和稳定的收入流，以及为地方政府提供无条件的财政补贴和转移支付等途径，逐渐成为地方政府收入的重要来源。但是，哥伦比亚、巴西、南非、印度、阿根廷和中国等行政组织体系规模庞大、国家治理结构复杂，而

8、且正在向市场经济体制转型的发展中国家，激励制度、组织结构的重构与其