2018公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理

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1、行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理:(一)行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金:借:暂付款--xxx(+)贷:现金(—)(二)收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时:1、当多借退回时:借:现金(按实际收回剩余现金)经费支出--xxx(按应实际报销金额)贷:暂付款—xxx(按实际借出现金)2、当少借多补时:借:经费支出--xxx(按应实际报销金额)贷:暂付款--xxx(按实际借出现金)现金(按实际超出金额补付)(三)现金盘亏的核算:1、现金盘亏时:借:暂付款-------现金短缺贷:现金2、报经批准转销时:借:现金--过失责任人(工作失误造成已经实际赔偿)贷:暂付款---

2、----现金短缺或借:经费支出--其他费用(工作失误造成作经费支出)贷:暂付款------现金短缺(四)现金盘盈的核算时:1、现金盘盈时:借:现金贷:暂存款-------现金长余(溢余)2、报经批准转销时:(1)属错收退回时:借:暂存款------现金长余(溢余)贷:现金(2)属无主款时:借:暂存款------现金长余(溢余)贷:应缴预算款二、暂付款的核算(一)定义:是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。(二)内容:1、预付的设备款2、职工预借的差旅费3、报销单位领用的备用金等。(三)管理注意事项:1、各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交款单

3、位或收款人的借款收据,经本单位负责人签字批准,会计主管人员审核后办理。2、借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,如有余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。3、暂付给所属报帐单位的备用金,要根据实际需要,核定一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年终时,原则上全部结清收回备用金,下年初另行办理。3、主要会计账务处理:(1)行政单位发生各种暂付款时:借:暂付款------×××贷:现金、银行存款(2)结算收回或核销转列支出时:借:经费支出--××/专款支出贷:暂付款------×××注意:职工调动工作的调遣费,按规定办法计算应支的数额,在调出单位直接列作经费支出,不作暂付款处理;在调

4、入单位凭据报销,多余退回,作经费支出收回处理,不足补发,列作经费支出三、库存材料的主要帐务处理:(一)行政单位现款购入材料时:借:库存材料------×××贷:银行存款/现金(二)行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时:借:经费支出--××贷:银行存款/现金(三)行政单位以预付款项形式购买材料的核算1、行政单位以预付款项形式购买材料时:借:暂付款--××贷:银行存款/现金2、行政单位收到材料入库存时:借:库存材料----×××贷:暂付款----×××银行存款(四)行政单位赊购材料的核算1、行政单位赊购材料时:借:库存材料----×××贷:暂存款--×××2、行政单位支付材料价款时:借:暂

5、存款--×××中华财会网贷:银行存款(五)库存材料盘亏时:借:经费支出---材料费贷:库存材料---×××(六)库存材料盘盈时:借:库存材料---×××贷:经费支出---材料费四、有价证券的核算(一)定义:是国家和企业依照法定程序发行的,约定在一定时期内还本付息的信用凭证。(二)行政单位购买有价证券的办理规定:1.行政单位按有关规定,只能购买中央财政发行的国家公债,不能购买其他有价证券。2.行政单位购买有价证券的资金来源,只能是有权自行支配的结余资金,不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。3.行政单位购买有价证券,不能列作支出预算。4.有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐

6、面成本的差额,记入当期收入,反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。5.行政单位购入的有价证券,应视同货币资金一样保管,做到帐券相符。(三)主要账务处理:1、行政单位购入有价证券时:借:有价证券(按照实际支付的款项)贷:银行存款2、兑付本息时:借:银行存款贷:有价证券(本金)其他收入--利息收入(利息)五、固定资产的核算(一)定义:指行政单位使用年限在1年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产(二)划分标准:1、按《行政单位财务规则》规定,一般设备单价在500元以上,专用设备在800元以上(含500元和800元)列为固定资产。2、单位价值

7、虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,也作为固定资产进行核算与管理。(三)分类:1、房屋及建筑物4、文物、陈列品2、专用设备5、交通运输工具3、一般设备6、其他固定资产(四)主要帐务处理:1、购置固定资产时:借:经费支出―XX贷:银行存款同时:借:固定资产――XX贷:固定基金2、接受捐赠固定资产,没有发生相关费用时:中华财会网借:固定资产――XX贷:固定基金若接受捐赠过程中另发生的运杂费A等:借:经费支出――设备购