完善税收激励机制：提升企业自主创新能力增强企业自主创新动力

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1、公共经济评论2006年第2、3期完善税收激励机制：提升企业自主创新能力增强企业自主创新动力中国财政金融政策研究中心岳树民孟庆涌摘要：我国企业自主创新不足的主要原因在于企业缺乏自主创新的能力和动力。构建和完善推动企业自主创新的税收激励机制要着眼于提升企业自主创新的能力，增强企业自主创新的动力。根据影响企业自主创新能力和动力的主要因素，并结合我国现行税制存在的激励不足问题，构建税收激励机制主要是完善税收制度，形成制度性的税收激励；建立起对所有企业适用的具有普惠制的创新激励机制；应根据企业科技创新活动的特点和其必然经过的环节形

2、成健全的税收激励体系；形成税收政策与财政政策、金融政策紧密配合的政策体系和激励机制。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中提出“建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，形成自主创新的基本体制架构”。“把增强自主创新能力作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节，大力提高原始创新能力、集成创新能力和引进消化吸收再创新能力”。推动企业自主创新，推动企业成为自主创新的主体，关键在于提升企业自主创新的能力，增强企业自主创新的动力。那么，税收作为影响企业行为选择的重要

3、因素之一，如何构建起有效的激励机制促进企业自主创新就是一个重要的问题。一自主创新的重点是科技创新，包括新产品、新技术、新工艺的研发与应用；自主创新的主体是企业。这样，自主创新的推进就取决于企业的行为选择，取决于企业在科技创新方面的能力和动力。那么，从企业和自主创新这两个构成要素看，首先，企业作为市场中追求自身利益最大化的主体，在任何情况下其行为选择总是趋利避害的，这是无可非议的。这样，企业的行为选择在更多情况下注重的是行为选择的结果，也就是其各种行为能否给它带来相对较为丰厚的利润。其次，科技创新中的新产品、新技术、新工艺

4、的研发与应用，一需要人才，二需要资金，三具有风险。由这两点可以看出，企业开展自主创新起码需要具备以下几个条件：1．科技创新的最终结果能够给企业带来较大的利润，创新项目的收益率起码不低于一般投资的收益率。2．企业能够有效地规避创新项目的投资风险，即在创新项目没有取得成功或成功后的应用中出现其它不确定性风险的情况下，能够将利益损失降到最低，或能够获得没有从事这项风险投资时所能获得的利润水平。3．企业能够进行持续的资金投入，甚至是较大规模的资金投入。4．企业拥有具备科技创新能力的人才或能够吸引人才为其从事科技创新活动。概括以上

5、几个方面，要推动企业自主创新的有效开展，需要企业具有自主创新的能力和动力。5公共经济评论2006年第2、3期从目前的情况看，我国企业自主创新推进缓慢的主要原因也在于企业缺乏自主创新的能力和动力，具体表现在以下几个方面：1．企业科技创新的资金不足。企业进行科技创新需要投入大量的资金，甚至是持续的资金投入，而企业往往财力有限。虽然政府可以扶持企业进行科技创新，但是从市场经济条件下政府与企业的关系以及当前政府财力的制约，政府不可能对众多的企业进行科技创新投入。而科技创新又存在着较大的风险，其收益具有很大的不确定性，企业尤其是中

6、小企业的科技创新很难在市场上进行成功的融资。2．企业缺乏创新人才。由于收入、待遇和工作环境等因素，企业难以吸引和留住具有创新能力的人才。3．企业不能够有效地化解和规避创新风险。创新项目若失败，不仅使企业不能够获得预期的收益，甚至会造成企业亏损，影响企业正常的经营活动，乃至导致其破产。即使创新项目成功，受各种因素的影响，企业也不一定在短期内获得较好的收益，甚至相当长一段时期处于亏损状态。我国企业目前还没有有效化解和规避这种创新风险的机制。4．在企业产品拥有相对稳定的市场份额，维持一个虽然不高但相对稳定的利润水平，外在竞争压

7、力较小，企业可以相对平稳发展的情况下，鉴于科技创新具有较大的不确定性和风险性，企业缺乏主动创新的动力。5．企业开发的新产品、新技术、新工艺有时难以在较长时间内持续地为企业带来利益。一是由于种种原因某些创新项目难以成为企业的独享专利，具有较强的效益外溢，企业难以获得成本补偿或长期利益；二是当代科技发展迅猛，技术更新较快，无论是新产品、新技术、新工艺的开发还是应用，都有可能在短期内被新的创新所替代，会出现企业受益时间短、规模小的情况；三是企业的创新成果由于市场前途不确定、受让资金短缺等因素制约，创新成果转化困难。推动企业自主

8、创新，推动企业成为自主创新的主体，必须有效解决以上几个方面的问题，使企业具有科技创新的能力和动力。二推动企业自主创新，关键在于形成有效的激励机制提升企业自主创新能力，增强企业自主创新动力。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中指出“实行支持自主创新的财税、金融和政府采购政策，发展创业风险投资，