注册会计师审计真题2001年.doc

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1、2001年度注册会计师全国统一考试《审计》试题、参考答案及解析一、单项选择题(每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1．在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当()。A．重新了解内部控制B．重新执行符合性测试C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D．考虑是否追加相应的审计程序答案：D[解析]若最终评价控制风险水平高于初步评价结论，注册会计师应考虑是否追加相应的程序。2．有关存货审计的下列表述中，正确的是()。A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”

2、和“权利”认定的重要程序B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)答案：D[解析]“A”存货监盘难以证实“权利”认定；“B”难以盘点的存货注册会计师也应采用一定的技术方法进行盘点；“C”存货计价测试的样本应选择余额大、价格变动频繁的项目。3．根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位

3、商业秘密的是()。A．未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B．未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C．未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D．未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿答案：D[解析]审计被审计单位母公司的注册会计师调审计工作底稿时，应经委托人的同意。4．在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师()。A．决定接受的检查风险水平为高水平B．决定

4、接受的检查风险水平为低水平C．评估的控制风险水平为高水平D．评估的控制风险水平为低水平答案：A[解析]如果认为被审计单位的固有风险和控制风险的综合水平较低，则可以接受较高的检查风险水平。其相应的实质性测试的性质可以分析性复核和交易测试为主。5．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。A．信赖过度风险B．信赖不足风险C．误受风险D．非抽样风险答案：D[解析]抽样风险不是影响审计效率就会影响审计效果，而非抽样风险既影响效率又影响效果。6．下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是()

5、。A．控制程序B．符合性测试的时间C．审计过程中是否发现错误或舞弊D．控制系统答案：C[解析]判断审计证据是否充分、应适当考虑下列要素：审计风险；具体审计项目的重要性；注册会计师及其业务助理人员的审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径。7．注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是()。A．计划实施实质性测试时确定的预期样本量B．被审计单位的中期会计报表C．内部控制调查问卷D．与管理当局的沟通函答案：B[解析]注册会计师应当根据被审计单位中期会计报表

6、或上年度会计报表进行推算或做出必要修正，得出年末会计报表数据，并据此确定会计报表层次的重要性水平。8．在将分析性复核直接作为实质性测试程序时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。A．相关内部控制的有效性B．出具审计报告的时间要求C．分支机构的分布区域D．助理人员的知识和经验答案：A[解析]注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，前提是可以接受较高的检查风险水平。而决定接受较高的检查风险水平又以固有风险和控制风险较低为前提。9．A注册会计师于2000年3月25日完成对Y公司1999年度会计报表的外勤审计工作(现应

7、表述为：完成审计工作)，2000年3月26日取得被审计单位管理当局声明书，2000年3月28日编写完成审计报告，2000年3月30日将审计报告送交被审计单位。被审计单位管理当局声明书的日期通常应当是()。A．2000年3月25日B．2000年3月26日C．2000年3月28日D．2000年3月30日答案：A[解析]管理当局申明书的日期应当以外勤工作结束日为准。10．在审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在()。A．识别关联方的权利和义务B．函证关联方的存在性C．证实关联方交易价格的公允性D．评价关联方交易的披露答案

8、：D[解析]关联方的核心在于披露，而不是在于其他的处理。11．管理当局对会计报表的下列各项认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。A．存在或发生B．权利和义务C．表达和披露D．估价或分摊答案：D[解析]存货周转率的变动往往意味着存货成本项目发生变动，存货核算方法发生变动，销售额发生大幅度变动。所以，通过分析存货周