金融危机环境中公允价值会计运用的思考

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1、金融危机环境中公允价值会计运用的思考全国中文核心期刊·财会月刊阴金融危机环境中公允价值会计运用的思考南京林业大学经济管理学院乔玉洋中国工商银行总行宋莉莉【摘要】金融危机的根本原因并非公允价值的运用，但是在金融危机环境中，公允价值的运用更需要配套监管措施。目前我国对公允价值相关概念界定等方面尚存在一些缺陷，因此我国运用公允价值存在着概念理解运用难、计量操作难、审计监管难、税收协调难等障碍。我国需要加快完善相关的概念界定，细化公允价值运用规则，并从多方面着手降低公允价值计量的实施成本。【关键词】金融危机公允价值会计金融危机使众多企业资金链

2、断裂甚至破产，诸多资产或其次，公允价值估值模型的差异及运用状况的不同导致负债的活跃市场不复存在，这时的解决办法要么是采用历史会计信息可比性降低。会计准则中公允价值的选择权赋予了成本计量，要么是采用公允价值估值模型进行计价。这不仅使企业对某项资产特别是金融工具采用公允价值计量的权利，会计主体披露报表信息时更加难以找到依据，而且报表中的但我国会计准则并没有对公允价值选择权的使用做出严“公允价值”金融危机环境中公允价值会计运用的思考全国中文核心期刊·财会月刊阴金融危机环境中公允价值会计运用的思考南京林业大学经济管理学院乔玉洋中国工商银行总行

3、宋莉莉【摘要】金融危机的根本原因并非公允价值的运用，但是在金融危机环境中，公允价值的运用更需要配套监管措施。目前我国对公允价值相关概念界定等方面尚存在一些缺陷，因此我国运用公允价值存在着概念理解运用难、计量操作难、审计监管难、税收协调难等障碍。我国需要加快完善相关的概念界定，细化公允价值运用规则，并从多方面着手降低公允价值计量的实施成本。【关键词】金融危机公允价值会计金融危机使众多企业资金链断裂甚至破产，诸多资产或其次，公允价值估值模型的差异及运用状况的不同导致负债的活跃市场不复存在，这时的解决办法要么是采用历史会计信息可比性降低。会

4、计准则中公允价值的选择权赋予了成本计量，要么是采用公允价值估值模型进行计价。这不仅使企业对某项资产特别是金融工具采用公允价值计量的权利，会计主体披露报表信息时更加难以找到依据，而且报表中的但我国会计准则并没有对公允价值选择权的使用做出严“公允价值”信息对于审计监管人员来说也变得更加不可捉格的限制，更多的是要求会计人的职业判断，那么这种选择摸，给审计监管以及税收协调都带来较大难度。权使用程度的差异必然导致各企业会计信息横向可比性的一、目前我国运用公允价值的难点降低。1.概念理解运用难。公允价值在我国的概念界定是以与在没有可观察的市场价值

5、时，企业需要运用估值模型，虽其他计量属性平等的地位出现的，那么人们自然会产生这样然利用估值模型时所需数据一般来自活跃市场（这样可减少的思维：从其他四种计量属性之外去寻找公允价值计量属性，被操纵的可能性），但由于存在不同的估值模型，而这些估值在众多会计人的判断中，无论是采用历史成本还是采用重置模型可能又有着不同的前提假设和数据输入，在企业之间或成本、现值、可变现净值计量，均不属于公允价值计量，因此无在报表项目之间又可能存在差别运用，同时估值日期和估值需按公允价值会计的要求进行操作。目的的差别也会影响报表的可靠性。因此，如果没有对这些问公

6、允价值是一种估计价格。公允价值估计分为三个级次：题的妥善处理，会计信息可比性的降低就是必然的。在活跃市场上有相同的资产或负债的报价时，使用该报价估3.审计监管难。我国会计监督体系尚不健全，新的适应计公允价值；在活跃市场上没有相同但有相似的资产（负债）市场经济环境的会计征信体系尚未建立，而且我国企业内部的报价时，使用该报价估计公允价值；当不存在相同或类似的人控制比较严重，审计行业的执业水平、法律意识、职业道德资产（负债）的报价时，则应采用估值模型估计公允价值。在这尚存在一定问题。会计信息严重失真等客观环境决定了我们三个级次估计中，我国会

7、计准则中运用较多的是前两个级次。对公允价值会计信息进行审计和监督依然困难重重。在这些条件限定中，活跃市场的标准是什么，哪些主体可以判除上述三个级次以外，我国会计准则没有对公允价值运断市场的活跃度？这些相关问题没有在会计准则及其应用指用规定其他限制条件。比如运用时需要采用什么样的程序、满南中予以清晰解释说明。因此，公允价值在实务运用以及相关足哪些技术要求、运用哪些估值模型以及相应的审计制度，均理论工作中很容易产生歧义。没有相关规定。这样的结果是，审计师对上市公司公允价值会2.计量操作难。首先，金融危机的发生使诸多资产或负计数据进行审计时

8、，对会计信息的可靠性是无法验证的，对公债的活跃市场不复存在，我国会计准则没有事先做出进一步允价值运用的程序是否合理、是否满足技术要求等无法发表的指南，这样会使运用公允价值本不熟练的会计人无所适从。正确意见。特别是金融工具