新会计准则与盈余管理

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1、新会计准则与盈余管理[财帝崎审计i黯会计港则与盈余管理口合肥林先云…、姐余管理的涌义及其与会计准准则具有经济扁巢，影响到利摇分配，元，由于资产减值准备的转回，减少当其则的关系使管理当局有产生盈余管理的动机。其的费用，增加了利润，使科垃公司由2∞1赢余管理产生于现代企业中的委托次，会计准则赋予管理当局会计政策选年亏损15亿元到2002年实现盈利1亿代理关系，委托人(企业的所有者)和代理择的自由空间，为盈余管理创造了机元。人(企业的管理当局)的利益不一致，再加舍。企业经营业务的多性样、不确定性在2仪16年颁布的新会计准则第8上信息的不对称及委托代理费约的不完因而导致会计政策的多样性

2、，管理工作号，资产减债准备对此作出了修改，在全，使代理人为了最大化自己的利益，有当局可以在多个处理方法中进行选择，此准则中，首先明确企业盟的资产有无动机也有可能进行盈余管理。如:存货发出的计价方法有:先进先出迹象发生减值准备，如果布，就脂估计1.盈余管理的涵义。英国会计学者法、后进先出法、加权平均法等。最后会可收凹的金额，如果没有，就不估计可斯考特在《财务会计》书中认为:盈余管计准则的精后性也会引起盈余管理。新收回金额，对可收回金额的计量作出了理是在GAAP允许的范围内，通过对会的经济业务不断出现，使得一将时交易详细的操作指导规定;问时，还规定计计政策的选择使级营者自身利益或企

3、和组挤事项的确认计量和报告并未作掘的盈余管理不得转回。在这种制度业市场价值达到最大化的行为，撞余管出相应的规定，因而管理当局可以利用下，上市公司光法再利用资产减值准备理是会计政策的选择具有经济盾果的会计准则制订的滞后性对会计事项作来进行盈余管理。一种具体表现。而凯瑟琳·凿附认为:盈出处理，导致了盈余管理的出现。(2)无法利用会计报表的合并施围余管理是企业管理人员通过学习有目二、新会计准则对矗余管理的影响进行盈余管理。目前，挽回上市公词合的地控制对外财务报告过程，以挠取某从1992年的两则两制的改革到并会计报表的主要依据是《合井会计报些私人利益的;披露管理因此盈余管2创)6年颁布

4、38项具体准则和1项基本表暂行规定》在该规定巾，对合并报表理是为了获取某种私人利益对外部财原则，会计准则的建设经过了14年的时的施围以股权比例作为衡量标准的，许务报告进行有目的的干旗。我回学者陆间，基本形成了系统的准则体系，影响者多企业利用分离若干子公司，缩小持股建桥将盈余管螺定义为:企业管理人员企业的盈余管理。2ω6年颁布的新舍汁比例从而粉饰企业集朋整体业缅;也有在会计准则允许的抱围内，为实现自身准则充分考虑了中国的经济环境旋余计一些去企业增加对撒余企业的持股比例，的效用最大化或企业价值最大化而作环境，一方面压缩了部分会计估计和会从而增加集团的接体业绩。出的选择。由此可见，盈

5、余与会计准则计政策的选挥项目，另一方面也一定的新的《合并财务报表}会计准则对也有着千丝万缕的联系，会计准则影响程度上也为盈余管理提供了新的契机。这方面进行了规施，它规定必须以控制着企业的盈余管理。塔者将从以下几个方面说明。为基础确定合并范圃，同时强调控制是2.会计准则与盈余管绥的关系。会1.新会计准则限制了企业的jt余管攻实际意义的控制，而不仅是法律形式上计准则是建立在一系列会计假设、概(1)限制企业利用资产减值准备进的控制，即不仪指持股比例的控制。所以，念、原则、确认与计量方法之上的规范，行盈余管理。近几年的上市公司年报显有些时候虽然对某一方具有形式上的控它是会计信息生戚与披

6、露的基础，又是示，资产减值准备上市公司中制造了许制，但是根据公词尊重程或其他协议合同会计信息质量的保障。多奇迹。明明是亏损的企业，运用这种规定，没有实际的控制权，这时就不应该会计准则与盈余管理的关系如下:方法会变成撒利，能够在股市上继续榄合并财务报费;相反情况下，鼠然某…方(1)会计椎则制约辛辛企业的盈余管字充数，欺骗投资者;许多暂停上市的没有控制权，但根据公词章程的规定，对理。会计准则限制了管理当局会计选择公司得以恢复上市，就是采用;眩额计投资对象具有实际的拉制极且能取得相的自由度，提高了披露会计信息的质量，提大额转回;的方法得以实现扭亏为盈应的利益，应该合并会计报表。问时，

7、会计准则还是审计和证券监管的的。资产减值准备已成为ST膜公司扭(3)改变存货发出的计价，减少了戴J'k依据，使企业无法随意通背它。亏，亏损公司及上市公司调节利润的法撞余管理的空间。旧存货准则中规定存(2)会计准则不能完全消除盈余管虫。如:科龙公司2∞2年度转回坏账准货发出的方法有:先进先出法、后进先出理，有时可能产生盈余管理。首先，会汁备0.5亿元，转回存货跌价准备2.12亿法、加权平均法、移动加权平均错。上市公??58!现代企业2008-111??????????????????