(邵阳)提高煤炭业税收征管能力的思考

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1、提高煤炭业税收征管能力的思考武冈市地方税务局第三税务分局局长刘孙武近年来，随着国家经济快速增长，煤炭市场走俏，销售价格大幅度上升，煤炭生产企业一改过去困境，获利空间增大，煤炭生产成为新的投资热点和税源增长亮点。为加强煤炭业税收征管，防止企业偷税、欠税行为的发生，笔者就辖区内A、B两家煤炭生产企业进行税收调查分析，以期有效地建立科学化和精细化的长效管理机制。一、两家煤炭生产企业的基本情况A企业1977年建矿，2000年改制，现有在职职工1030人，增值税一般纳税人。B企业1958年建矿，2000年7月改制，现有职工1081人，增值税一般纳税人。这两家煤炭生产企业2005年和2006年

2、生产经营情况见表一。表一：A企业和B企业生产经营情况统计表序号经济指标A企业B企业2005年2006年1-7月2005年2006年1-7月1销售数量14.5万吨8.5万吨15.7万吨7.1万吨2销售收入3814万元2132万元3297万元1638万元3财务利润81万元-83万元-25.76万元13万元6从表一可以看出，这两家煤炭生产企业经营情况有以下特点：一是2005年A企业生产销售原煤数量比B企业少1.2万吨，但销售收入和财务利润比B企业多，说明A企业的经营效益要好；二是从销售数量和销售收入反映的原煤质量情况来看，A企业要比B企业好；三是2006年1-7月B企业无论产煤数量还销售

3、收入要比A企业少，但实现的财务利润不仅比上年度好，而且比A企业好，说明这两家煤矿在生产经营管理水平都有潜力可以挖掘。二、两家煤炭生产企业税收征管状况这两家煤炭生产企业2005年、2006年1-7月缴纳地方税收情况和缴纳增值税情况及其税负见表二、表三。表二：A企业和B企业缴纳地方税收情况统计表序号税种A企业B企业2005年2006年1-7月2005年2006年1-7月1资源税12.8万元12.8万元6.0万元6.0万元2城建税30.3万元15.0万元5.8万元4.0万元3房产税2.0万元4教育费附加8.0万元5.0万元8.0万元7.0万元5土地使用税3.0万元2.0万元6企业所得税1

4、.0万元7营业税5.0万元8个人所得税10.1万元0.5万元3.0万元1.4万元9印花税1.0万元1.0万元1.0万元10车船使用税0.1万元0.1万元0.5万元11合计68.3万元35.6万元28.8万元19.9万元6（一）纳税情况分析。据统计，这两家煤炭生产企业都是老矿山，均属增值税一般纳税人；从实际税收负担率分析，A企业地方税收负担率为1.7%-1.8%，B企业地方税收负担率为0.9%-1.2%，二者差距比较明显。对这两家煤炭生产企业的日常征管，主要是通过企业申报、查账征收、巡回检查的方式进行管理，由税收管理员深入企业调查生产经营的基本情况，了解企业实际生产能力和具体生产数量

5、，多方面收集相关信息，了解企业的产品主要销售渠道和当期的市场行情，掌握企业产品销售情况和运输方式，并结合企业纳税申报资料定期进行纳税评估，一旦发现税负异常，及时进行约谈，查补相关税款，有偷税嫌疑的移送稽查部门查处。表三：A企业和B企业税收负担率统计表序号税种A企业B企业2005年2006年1-7月2005年2006年1-7月1增值税339.4万元266.7万元310.5万元283.2万元2地方各税68.3万元35.6万元28.8万元19.9万元3销售收入3814万元2132万元3297万元1638万元4增值税负担率8.9%12.5%9.4%17.3%5地方税收负担率1.8%1.7%

6、万元0.9%万元1.2%（二）从表三对比分析可以看出，两家煤炭生产企业缴纳增值税逐年增加，而缴纳地方税收增长幅度不大，甚至负增长。2005年两家煤炭生产企业增值税负担率平均为9.15%，而地方税收负担率平均仅为1.35%，前者为后者的6.8倍；2006年1-7月两家煤炭生产企业增值税负担率平均为14.9%，而地方税收负担率平均为1.45%，前者为后者的10.2倍。由此可见，煤炭生产企业地方税收负担率明显偏低，国家应该调整有关税收政策，适当降低煤炭生产企业增值税负担率，减少纳税人负担，提高地方税收负担率，壮大地方税收规模。（三）存在的主要问题及原因分析。第一，财务核算不够健全、实际税

7、负偏低。这两家煤炭生产企业改制前生产经营规模相对较大，财务管理相对规范，改制为有限责任公司后，企业财务核算、结算方式简单，产品销售对象多为个人，并以现金结算为主，税务机关较难准确掌握其收入和费用，不仅造成地方税收负担率较低，而且造成两个企业地方税收负担率不一致，甚至相差很远。6第二，税收管理难度大，不可避免造成税款流失。由于煤炭生产属地下开采，生产产量、销售数量、用工人数难以监控，因煤层、煤质的不同以及矿井开采深度的不同，其吨煤所耗料工费也不同，与产量的配比关系也不同