试论审计中注册会计师法律责任的解释与完善论文.doc

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1、试论审计中注册会计师法律责任的解释与完善V目录1“法律责任”的性质及作用11.1《注册会计师》的法律责任功能11.1.1惩罚功能11.1.2救济功能11.1.3预防功能11.2《注册会计师法》法律责任体系的构建21.2.1法律责任的划分及确立21.2.2法律责任的免除51.2.3法律制裁62.现行《注册会计师法》法律责任体系存在的主要问题82.1不同法律责任的失衡性82.2与其他法律法规的失调性82.3法律责任界定的模糊性83注册会计师法律责任的规避对策93.1在微观层面，要加强会计师事务所和注册会计师的风险意识93.1.1严格遵循职业道德和专业标准的要

2、求93.1.2签订清晰而准确的协议和业务约定书93.1.3建立、健全会计师事务所的业务承接制度和质量控制制度103.1.4详尽地编制和保存工作底稿103.1.5提取风险基金或购买责任保险103.1.6聘请熟悉注册会计师法律责任的律师11V3.2在中观层面，加强行业管理，创建良好的执业秩序113.3在宏观层面，要不断完善法律和政策，创造良好的执业环境113.3.1加强注册会计师行业的基础理论研究113.3.2完善注册会计师的相关法律123.3.3明确审计法律责任123.3.4保障注册会计师执业的独立性124注册会计师法律责任的前瞻124.1职业界的功能变化

3、134.2职业界法律责任的加重134.2.1明确构成134.2.2由比例责任取代连带责任134.2.3将参加职业责任保险作为会计师事务所的法定义务144.2.4对恶意诉讼的惩戒及对注册会计师的保护144.3独立审计准则法律地位的发展144.3.1独立审计准则与《注册会计师法》挂钩154.3.2将独立审计准则作为15结论15参考文献16V摘要《中华人民共和国注册会计师》第39条规定，“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府

4、财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”这就是我国注册会计师的法律责任。本文以立法的背景为参考，分析原法律责任体系的不适性。注册会计师的职业特点决定了其法律责任的特殊性，为建立社会主义市场经济条件的良好秩序，应当做好注册会计师法律责任的防范工作。把注册会计师法律责任置于整个社

5、会环境中，从微观、中观和宏观三个层面，提出我国注册会计师法律责任规避的主要对策。关键词：法律责任；立法；职业特点；对策VAbstractKeywords:ThelawofthePeople'sRepublicofChinaoncertifiedpublicaccountants"stipulatedinarticle39,"certifiedpublicaccountantsviolatingtheprovisionsofarticle20,article21ofthislaw,bythefinancialdepartmentofthepeople'sg

6、overnmentatorabovetheprovincialleveltogivewarning,confiscatetheillegalincomederivedtherefromandmayconcurrentlybefinedonetimebutnotmorethanfivetimestheillegalincome;ifthecircumstancesareserious,andcanbecausedbythefinancialdepartmentofthepeople'sgovernmentatorabovetheprovincialleve

7、ltosuspenditsbusinessoperationsorrevoked.Certifiedpublicaccountantsviolatingtheprovisionsofarticle20,article21ofthislaw,bythefinancialdepartmentofthepeople'sgovernmentatorabovetheprovincialleveltogivewarning;ifthecircumstancesareserious,canbeperformedbythefinancedepartmentofthepe

8、ople'sgovernmentatorabovetheprovincialle