《中国注册会计师审计准则第 1201 号——计划审计工作》指南

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1、《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》指南《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》指南目录第一章总则..............................................2第二章初步业务活动..........................................3第三章总体审计策略..........................................6第一节制定总体审计策略时考虑的事项.....................

2、........6第二节总体审计策略中包括的内容..................................10第四章具体审计计划......................................10第一节具体审计计划与总体审计策略的关系......................11第二节具体审计计划包括的内容...............................11第五章审计过程中对计划的更改...............................14第六章指导、监督

3、与复核.....................................15第七章对计划审计工作的记录.................................15第八章与治理层和管理层的沟通...............................17第九章首次接受审计委托的补充考虑...........................18附录1201-1：总体审计策略记录模式范例.................................21附录1201-2：具体审计计划记

4、录模式范例.................................27第一章总则《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》（以下简称本准则）第一章（第一条至第五条），主要说明本准则的制定目的和适用范围并对计划审计工作提出了总体要求。一、本准则的总体要求计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助注册会计师

5、对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。因此，本准则第三条规定，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。二、计划审计工作的两个层次审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。本准则第四条进一步指出，计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。三、计划审计工作的参与者计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。计

6、划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置等等。鉴于计划审计工作的重要性，本准则第五条规定，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。值得注意的是，除本准则外，其他一些准则要求注册会计师在审计计划阶段针对某些特定项目执行一定的审计程序。例如，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》、《中国注册会计师审计准则第

7、1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》及《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》等准则中对注册会计师针对这些特定项目在审计计划阶段应当执行的程序及其记录作出了规定。当然，由于被审计单位所处行业、环境各不相同，特别项目可能也有所不同。例如，有些被审计单位可能涉及环境事项、电子商务等等，在实务中注册会计师应根据被审计单位的具体情况确定特定项目并执行相应的审计程序。第二章初步业务活动本准则第二章（第六条至第七条），主要说明初步业务活动的目的和内容。本章主要针对连续审计的情况对初步业务活动进行规

8、定，同时在第九章中规范了在首次接受委托时需要补充考虑的事项。一、初步业务活动的内容本准则第六条第一款规定，注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动。（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节。《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》及《会计师事务所质量控制准则第5