我国会计师事务所行业专门化研究综述

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1、我国会计师事务所行业专门化研究综述阴财会月刊·全国优秀经济期刊我国会计师事务所行业专门化研究综述房巧玲覃琴李晓燕渊中国海洋大学管理学院青岛<#004699'>266100冤【摘要】会计师事务所行业专门化正日益成为影响审计市场结构和绩效的重要因素，西方国家这方面的研究由来已久。本文首先对国外有关会计师事务所行业专门化的研究进行了简单回顾，然后对我国的会计师事务所行业专门化研究进行了分析和总结，为今后的研究提供借鉴。【关键词】会计师事务所行业专门化审计市场绩效会计师事务所行业专门化是会计公司基于对行业知识、计师事务所行业专门化进行的研究也比较少，

2、近几年才起步。行业业务结构和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营本文拟在综述已有的国外文献的基础上对国内关于会计师事战略和市场竞争策略，其特点是会计师事务所在某一行业或务所行业专门化的研究进行回顾性总结，以便为进一步开展少数几个行业的审计业务中培育了特殊专长。关于行业专门关于会计师事务所行业专门化的研究提供基础资料。本文主化的起因，可以追溯到亚当·斯密的《国富论》，书中的分工理要从我国审计市场行业专门化现状以及行业专门化对审计市论引导生产劳动逐步趋向于行业化和专门化。亚当·斯密对专场绩效的影响两方面展开分析。门化与分工问题十分重视，他认为，

3、分工与专门化既是经济进一、我国会计师事务所行业专门化水平研究步的原因，又是其结果，分工带来的专门化导致技术进步，技鉴于国际“四大”纷纷按照行业线对会计师事务所的业务术进步带来报酬递增。和组织结构进行重组、在某些行业内积极培育行业专长的特最早将这一分工理论引入审计市场，据之对会计师事务点，我国部分学者试图通过借鉴国外用以衡量会计师事务所所的行业专门化进行研究的是Zeff和Fossum（1967），他们对行业专门化水平的指标，对我国审计市场行业专门化现状进美国审计市场上的会计师事务所行业专门化情况进行了描行分析，以发现我国是否存在具备行业专门化水

4、平的会计师述，采用市场份额法进行衡量，发现某些会计师事务所已经具事务所及其专门化程度与国际“四大”的差距。备了行业专门化水平。随后，众多学者开始对此问题进行研王英姿（<#004699'>2001）以上市公司年报审计为样本，描述了我国究，主要集中在如何衡量会计师事务所行业专门化程度以及上市公司<#004699'>2000年年报审计市场上会计师事务所行业专门化行业专门化对审计市场绩效的影响方面，而对后者的研究主情况；并借用Zeff和Fossum衡量会计师事务所行业专门化的要是基于产业组织理论展开的。方法，立足于特定行业，用某一行业中的市场份额来衡

5、量会计从产业组织理论的角度看，大部分企业都从事一定程度师事务所行业专长。其判断标准是：如果在某一行业中，按客的专业化生产，即使是从事多元化生产的企业，也会将主要资户总资产或主营业务收入衡量的会计师事务所市场份额超过源集中于主体产业。并且审计产品的差异在于产品质量的差4%,就认为该会计师事务所在此行业审计中具有行业专门化异，这种差异对于消费者来说是很难辨别的，但是这种矛盾可水平。统计结果表明，按行业性质和上市公司数量划分，在上以通过会计师事务所纵向的产品差异化行为得以缓解，包括市公司数量较少的行业中，具备行业专门化水平的会计师事培育高质量的声誉

6、以及行业专长。因此，在审计行业中对专门务所数量较多，而在上市公司数量较多的行业中，具备行业专化程度的研究也成为市场结构研究的重要组成部分。产业组门化水平的会计师事务所数量则较少。织理论哈佛学派以新古典学派的价格理论为基础，运用实证陈玉菡（<#004699'>2008）搜集整理了<#004699'>2004耀<#004699'>2006年上市公司审计的方法，按结构、行为、绩效三个方面对产业进行分析，构造了市场的数据，分别采用市场份额法、投资组合份额法和对审计“市场结构（Structure）—市场行为（Conduct）—市场绩效对象专营的加权市场

7、份额综合分析法，对国际“四大”与我国（performance）”的分析框架，即SCP分析框架。根据这一框本土会计师事务所的行业专门化程度进行比较，并对三年中架，市场结构决定了市场行为，在一定的市场结构下市场行为会计师事务所行业专门化程度的变化趋势做了简要说明。研又决定了市场绩效，而市场结构对市场绩效起决定性作用，因究显示，我国本土会计师事务所与国际“四大”在行业专门化此，作为细微的审计市场结构特征，会计师事务所行业专门化程度方面存在着巨大的差距，并且我国缺乏对行业专门化会对审计市场绩效的影响不容忽视。计师事务所的有效需求，这是我国会计师事务所

8、发展行业专我国审计市场建立比较晚、发展比较慢，从学术角度对会门化最主要的现实障碍。阴窑6<#004699'>2窑援中旬全国中文核心期刊·财会月刊阴二、行业专门化可作