资源流成本会计发展进程评述

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1、资源流成本会计发展进程评述A价7331川醺醺资源流成本会计发展进程评述*湖南商学院会计学院郑玲[摘要]资源流成本会计根据流量管理原理和物质流分析方法从实物和货币两个量度对企业的资源流进行核算，被认为是环境管理会计中一种有效的工具。其和传统成本会计的主要区别是在输出端划分正制品和负制品并分别计算其成本，可以清晰地确认废弃物的成本损失，为企业进行资源节约的管理决策提供信息支持。国外的试点应用已验证了其有效性，文章旨在向我国学术界和企业界推介该方法，以促进我国企业的可持续发展。[关键词]环境管理会计;流量管理;物质流分析;成本会计;环境效益-、喜l

2、言二、资源流成本会计研究报况随着可持续发展观念的深入，越来越多的管理者对环境管资源流成本会计(ResourceFlowCostAccounting,RF?6?理会计(EnvironmentalManagementAccounting,EMA)信息CA)起源于德国，是奥格斯堡(Augsburg)大学只恩德·瓦格纳教表现出日益浓厚的兴趣。这一方面缘于环境法规在公司的强制授(BerndWagner)在从事该大学管理与环境研究所(IMU);生实施所产生的环境成本给企业管理者带来的压力飞飞另一方面态效率一一材料流动会计;项目(Eco-efficienc

3、y-Project)的研更得益于企业管理者环境意识的深层次提高。在此背景下，国究时创建的。该原型以流量管理的思想为指导，运用物质流分析际间、国家和地方政府机构以及一些教育机构等众多团队积极方法，从管理会计角度构建了材料流转成本会计(MaterialFlow推进EMA活动气积极参与EMA活动的企业通过使用包含环CostAccounting,资源流成本会计发展进程评述A价7331川醺醺资源流成本会计发展进程评述*湖南商学院会计学院郑玲[摘要]资源流成本会计根据流量管理原理和物质流分析方法从实物和货币两个量度对企业的资源流进行核算，被认为是环境管理

4、会计中一种有效的工具。其和传统成本会计的主要区别是在输出端划分正制品和负制品并分别计算其成本，可以清晰地确认废弃物的成本损失，为企业进行资源节约的管理决策提供信息支持。国外的试点应用已验证了其有效性，文章旨在向我国学术界和企业界推介该方法，以促进我国企业的可持续发展。[关键词]环境管理会计;流量管理;物质流分析;成本会计;环境效益-、喜l言二、资源流成本会计研究报况随着可持续发展观念的深入，越来越多的管理者对环境管资源流成本会计(ResourceFlowCostAccounting,RF?6?理会计(EnvironmentalManageme

5、ntAccounting,EMA)信息CA)起源于德国，是奥格斯堡(Augsburg)大学只恩德·瓦格纳教表现出日益浓厚的兴趣。这一方面缘于环境法规在公司的强制授(BerndWagner)在从事该大学管理与环境研究所(IMU);生实施所产生的环境成本给企业管理者带来的压力飞飞另一方面态效率一一材料流动会计;项目(Eco-efficiency-Project)的研更得益于企业管理者环境意识的深层次提高。在此背景下，国究时创建的。该原型以流量管理的思想为指导，运用物质流分析际间、国家和地方政府机构以及一些教育机构等众多团队积极方法，从管理会计角度

6、构建了材料流转成本会计(MaterialFlow推进EMA活动气积极参与EMA活动的企业通过使用包含环CostAccounting,MFCA)的原理和方法，其目标是通过流量管境成本核算在内的环境管理工具，获得了潜在的社会和环境收理的手段减轻环境压力和降低成本，同时提高经济效率和环境益。与此同时，学术界通过分布于欧洲、亚太和美国等地的E??效率。之后，斯卓勃(Strobel)和雷德蒙(Redmann)较详细地阐MAN阿站对EMA的实践活动展开调查，发现了仨MA实践中述了材料流转成本核算的目标、基本思想、核算原理及信息披露隐含的经济效益和环境效益

7、双赢的逻辑(UNDSD,2003,方式等问题气使得成本核算突破了以往单一的产品定价需求边SchalteggerandBurrilt,2000)。界，迈入了以资源节约与环境保护为导向的全面成本核算领域，因此，自1992年美国环保署发起;环境会计项目;以来，环境可为企业管理者进行环境管理决策提供更准确、详细的信息。管理会计在全球范围内获得了持续发展，开发出了一系列工具和MFCA在德国一经提出，即引起了国际社会的关注和重视。方法(如生命周期成本，材料流转成本会计等)0EMA不仅成为发联合国环境管理会计网站(UN-EMAN)发表的工作手册

8、中强达国家

9、的企业于系统层面上在组织管理的框架内将环境和经济调了其在生态效率项目(Eco-efficiency-Project)研究中的创结合起来的有力工具，也成为发展中国家的