审计工作底稿专题培训

《审计工作底稿专题培训》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计工作底稿专题培训注册会计师审计工作底稿专题培训筹资与投资循环讲义目录概述投资项目审计工作底稿筹资项目审计工作底稿其他相关项目审计工作底稿概述行业规范什么是审计工作底稿审计工作底稿的种类审计工作底稿的作用审计工作底稿的基本内容审计工作底稿的编制要求审计工作底稿的勾稽关系审计工作底稿的复核审计工作底稿的管理审计工作底稿体系行业规范《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工作底稿（试行）》《独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会计报表审计（试行）》什么是审计工作底稿注册会计

2、师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。——《独立审计基本准则》第十五条审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。——《独立审计具体准则第6号》第二条审计工作底稿的种类综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。审计工作底稿的作用注册会计师形成审计

3、结论、发表审计意见的直接依据；解脱或减轻注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据；为审计质量控制与质量检查提供了可能；对未来的审计业务具有参考备查价值。审计工作底稿的基本内容被审计单位名称审计项目名称会计期间或截止日审计过程记录审计标识审计结论索引号及页次编制者姓名及编制日期复核者姓名及复核日期其他应说明事项审计工作底稿的编制要求内容：资料翔实重点突出繁简得当结论明确形式：要素齐全格式规范标识一致记录清晰审计工作底稿的勾稽关系各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位会计报表之间的勾稽关系，通过核对被审计单位报表、帐簿及凭证过入；各会

4、计报表项目之间审计工作底稿的勾稽关系，通过交叉索引及备注说明等形式反映；各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调整表和试算平衡表反映。审计工作底稿勾稽关系流程图审计调整未审会计报表审计差异调整表试算平衡表已审会计报表未审数审定数审计差异调整表未审会计报表试算平衡表已审会计报表各会计报表项目审计工作底稿过入汇总编制编制审计工作底稿的复核建立三级复核制度项目经理（或项目负责人）--详细复核，对业务助理人员形成的底稿逐页复核；部门经理（或签字注册会计师）--一般复核，对重要会计帐项、重要审计程序、审计调整事项复核；主任会计师（或合伙人

5、）--重点复核。（见“复核及批准汇总表”P28-29）审计工作底稿的管理整理、归档所有权与保管保密与调阅审计工作底稿体系将综合类、业务类和备查类工作底稿进一步细分为七类：综合类工作底稿业务类工作底稿销售与收款循环购货与付款循环生产或服务循环筹资与投资循环货币资金和特殊项目审计备查类工作底稿筹资与投资循环审计工作底稿体系1.符合性测试2.实质性测试按资产、负债、损益项目排列编号；分程序表、审定表、明细表或测试表三个层次。以第一、二层次为主，重要项目增加了第三层次。在审计实务中，注册会计师往往根据审计项目繁简程度，利用专业判断，自行开设审计工作底稿。符合性测试

6、-筹资与投资循环包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度“授权、核准、执行、记录”的穿行测试。投资方面：重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印董事会有关决议及投资合同、协议）权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计报告）投资前景预测及投资回报率分析？续筹资方面：重大借款和筹资行为及抵押、担保是否经董事会批准？有无借款合同协议？（复印董事会有关决议、有关借款合同、协议）筹资费用的测算（包括利息费用

7、的测试、查阅有关股利分配的决议），并进行资金成本分析？投资项目审计工作底稿共涉及项目8个短期投资短期投资跌价准备长期股权投资长期债权投资长期投资减值准备委托贷款委托贷款减值准备投资收益短期投资审计工作底稿1.程序表。即“短期投资具体审计计划”，明确具体审计目标和审计程序。项目经理根据审计计划和了解的情况，可在印好的程序表上增加或减少一些审计程序，并确定审计重点。实际执行情况可在审计程序表“适用与否”栏做简单说明，并注明实质性测试工作底稿索引号。（P7><220）续2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未审报表数，根

8、据未审会计报表过入，并与总帐、明细账核对相符；审定数，通过审计测试