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时间:2018-07-15
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1、长期股权投资有关会计分录1一次交换交易实现的企业合并:同一控制下企业合并:合并日:个别报表:初始投资成本的确定:借:长期股权投资(最终控制方而言的子公司净资产账面价值,包含子公司各项资产、负债按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的份额和原购买方向外部购买时确认的商誉两部分)贷:银行存款、存货、固定资产等(账面价值)贷:资本公积(差额)合并报表:1.长期股权投资与子公司所有者权益(子公司各项资产、负债按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产)抵消:借:股本借:资本公积借:盈余公积借:未分配利润借:商誉(为原购买方确认的商誉)贷:长期股权投资贷:少数股东权益2.合并
2、前子公司实现的留存收益(份额)自资本公积转入留存收益:借:资本公积贷:盈余公积贷:未分配利润合并日后:个别报表:被投资单位分配现金股利:借:应收股利贷:投资收益合并报表:1.对子公司投资由成本法转为权益法(以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润计算应确认的长投和投资收益):借:长期股权投资(子公司实现净利润)贷:投资收益借:投资收益(子公司分配现金股利)贷:长期股权投资2.长期股权投资与子公司所有者权益(子公司各项资产、负债按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产)抵消:借:股本借:资本公积借:盈余公积借:未分配利润借:商誉贷:长期股权投资贷:少
3、数股东权益3.投资收益与子公司当年利润分配等项目抵消:借:投资收益借:少数股东损益借:年初未分配利润贷:提取盈余公司贷:向股东分配利润贷:年末未分配利润4.应收股利与子公司应付股利抵消:借:应付股利贷:应收股利非同一控制下企业合并:购买日:个别报表:初始投资成本的确定:借:长期股权投资(支付对价的公允价值,即合并成本)贷:银行存款、存货、固定资产等(公允价值,视同出售资产,确认出售损益)合并报表:1.子公司财务报表中各项资产、负债调整为购买日公允价值:借:存货借:固定资产贷:应收账款贷:资本公积2.计算合并商誉:合并商誉=合并成本-子公司购买日可辨认净资产公允价
4、值×母公司持股比例3.计算少数股东权益:少数股东权益=子公司购买日可辨认净资产公允价值×少数股东持股比例4.长期股权投资与子公司所有者权益抵消:借:股本借:资本公积(原金额+调整增值金额)借:盈余公积借:未分配利润借:商誉(或贷营业外收入)贷:长期股权投资贷:少数股东权益购买日后:个别报表:被投资单位分配现金股利:借:应收股利贷:投资收益合并报表:1.子公司财务报表中各项资产、负债调整为购买日公允价值:第一年:借:存货借:固定资产贷:应收账款贷:资本公积当年出售存货、收回应收账款、固定资产计提折旧:借:营业成本借:应收账款借:管理费用贷:存货贷:资产减值损失贷:
5、固定资产第二年:借:存货借:固定资产贷:应收账款贷:资本公积存货出售、应收账款收回、固定资产计提折旧:借:年初未分配利润借:应收账款借:年初未分配利润贷:存货贷:年初未分配利润贷:固定资产补提当年折旧:借:管理费用贷:固定资产2.对子公司投资由成本法转为权益法(以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润计算应确认的长投和投资收益):第一年:借:长期股权投资贷:投资收益借:投资收益贷:长期股权投资第二年:借:长期股权投资贷:年初未分配利润借:年初未分配利润贷:长期股权投资当年:借:长期股权投资贷:投资收益借:投资收益贷:长期股权投资3.计算长期股权投
6、资余额:长期股权投资余额=上年末(年初)长期股权投资余额+以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润×母公司持股比例-分配的现金股利×母公司持股比例4.计算少数股东损益:少数股东损益=以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润×少数股东持股比例5.计算少数股东权益:少数股东权益=上年末(年初)少数股东权益余额+以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润×少数股东持股比例-分配的现金股利×少数股东持股比例6.长期股权投资与子公司所有者权益抵消:借:股本借:资本公积(年初资本公积+调整增值金额)借:盈余公积(年初盈余公积+本
7、年提取金额)借:未分配利润(年初未分配利润+以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润-提取盈余公积-分配现金股利)借:商誉贷:长期股权投资贷:少数股东权益7.投资收益与子公司当年利润分配等项目抵消:第一年:借:投资收益借:少数股东损益借:年初未分配利润贷:提取盈余公司贷:向股东分配利润贷:年末未分配利润第二年:借:未分配利润借:少数股东损益借:年初未分配利润贷:提取盈余公司贷:向股东分配利润贷:年末未分配利润当年:借:投资收益借:少数股东损益借:年初未分配利润贷:提取盈余公司贷:向股东分配利润贷:年末未分配利润8.应收股利与子公司应付股利抵消:借
8、:应付股利贷:应收股利下
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