会计从业资格考试【财经法规与会计职业道德】复习要点-

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1、会计从业资格考试【财经法规与会计职业道德】复习要点-㈢自产自用的消费品纳税时间在移送使用那天[审核地主管税务机关申报纳税]㈣委托加工的消费品纳税时间为受托方向委托方交货的当天[在委托方所在地纳税]㈤进口的消费品纳税时间在报关进口当天[报关地海关申报纳税]▲注：1补充在外地销售或外地代售，回纳税人审核地或所在地缴纳消费税2纳税人总机构和分支机构不在同一省，须改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，应经国家税务机关批准；在同一省不在同市县的，可在分支机构纳税，如要改为在总机构…纳税应经省国家税务局批准41三、营业税[在中国境内供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位

2、和个人，就其取得的营业收入额代征的一种流转税。例：建筑安装、运输、转让、广告服务、修缮建筑、不动产]①▲该税特点202：税源广泛、计税简单、便于征管、税负公平合理等②税目9种[税率]203：交通业、建筑业、邮电信息业、文化体育业，[3％]娱乐业[5％~20％]，金融保险业[02年为6％，03年为5％]，服务业、转让无形资产、销售不动产[5％]③纳税时间：收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天④纳税地点：采取属地征收[营业行为发生地或所在地]管理原则⑤纳税期限：5日10日15日或壹个月，不能按照固定期限纳税，可按次纳税四、企业所得税①概念和对象:企业

3、和组织（简称企业）的生产、经营所得和其他所得依法[如股息股利，]征收的税，以企业为纳税人，以企业各种收益额为征收对象②07年3.16第十届全国人大通过【中华…企业所得税法】自08年1.1起实行，实现内资外资企业适用统一的企业所得税法③税率：统一为25％，规定符合条件的小型微利企业减按20％纳税，国家重点扶持的高薪基数15％纳税41④企业所得税应纳税所得额6点205：等于收入总额减除不征税收入、免税收入、准予扣除项目[成本、费用、税金、损失]、不得扣除的项目、亏损弥补[延续弥补期最长不超过5年]⑤企业所得税征收管理地点：一般以企业登记注册为纳税地点，但登记在境外

4、的，以实际管理机构所在地为纳税地点时间：具体时间同上，补充---月季或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内会算清缴，多退少补的办法⑥▲▲计税工资的范围：基本工资、浮动工资、一般性奖金、出差补贴五、个人所得税①个税：以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人②税目[税率]11点207：工资，薪金所得[5％~45％]个体工商生产经营所得[5％~35％]企事业单位承包的经营所得[5％~35％]劳务报酬..[20％]稿酬..[税率20％，应按应缴税额减征30％。其实际税率为14％]特许使用费所得[商标权，著作权，专利权等][20％]利息股息红利..

5、[20％]财产租赁..[20％]财产转让..[20％]偶然所得[中奖等][20％]41国务院要求的征税所得③个税管理2点209：自行申报纳税义务人[次月7日内上缴]、代扣代缴义务人六、税收征收管理[是依据日常税收活动依据税法进行组织、管理、监督、检查]①▲税务登记[是纳税人依法纳税的一种法定手续]210：㈠:开业登记：领到营业执照30日内向税务机关申报税务登记[申报等登记：带营业执照或登记证书等\章程、协议书\法定代表人的身份证，能代表身份的证件\组织机构的统一代码证书\其他需要提供的有关证书]㈡变更登记：应自当工商行政管理机关办理变更登记之日起30日

6、内，持有关证件上税务机关申报变更登记㈢停业，复业登记：1停业：在营业执照规定的期限内要停业，应向税务机关提出停业理由时间，并把结算税款，缴回税务登记证件发票等2复业：向税务机关提出申请登记，在停业期满时不能及时恢复声场应在停业期满前向税务机关申请延长停业登记㈣注销登记：41应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向税务机关申报注销登记[法定原因终止纳税义务起15日内申报注销登记]㈤外出经营报验登记需到外县生产经营的应向税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，审核后按一证原则，核发外出经营活动税收管理证明七：发票①▲种类与适用范围213：㈠增值税专用发

7、票：结算销售货物和提供加工修理等劳务㈡普通发票：小规模纳税人可用，一般纳税人在不能开具专用发票是可使用普通发票，营业税纳税人[普：由行业发票和专用发票组成]㈢专业发票：金融行业，国有企业中的航空，邮政，电信，铁路②▲开票要求6点214：确定营业收入时\按顺序开填，项目齐全，内容真实，字迹清晰，全部联的内容一致都盖章\用中文填写，自治区和外商可同时使用另外一种文字使用电子计算机开票的必须报税务机关批准，并使用税务机关统一监制机打票，存根联按顺序定成册，以备稽查\开票的时限地点符合规定\不得转让，代开，拆等41八：纳税申报①▲纳税方式5点215：直接申报[

8、直接到税务局]邮寄申报[以邮戳日期为申