对构建中国财务会计概念框架几个问题的思辨

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1、耖觋／姑／彩力学／彩敦嬲年2月＆坚迪堂塾磐堑堕!些!型坠竺翌堂!逝塑盘F曲．，2005第27卷第1期Vd．27N0．1团园鄹对构建中国财务会计概念框架几个问题的思辨朱元午，申香华(南京大学商学院，江苏南京210093)[摘要]财务会计概念框架作为制定会计准则的准则，在会计理论和实践中具有不可替代的地位和作用。在以准则建设为核心的会计改革需要继续深入和国际会计的进程出现许多新动向的形势下，构建中国的财务会计概念框架意义十分重大。构建中国财务会计概念框架已经具备了基本条件，我们需要构筑具有中国特色的财务会计概念框架，这一

2、概念框架的构建需要运用概念论的方法。[关键词]财务会计概念框架；会计准则；方法论[中图分类号]砣34．4[文献标识码]A[文章编号]100r7—9556(2005)01—0129一07C0咖ti伽0fkmsinC伽stnl胡ng嘶’sC伽ce砷IlalF删撇卿ork0fnnandalAcc例uIti嚷ZHUY1lan一Ⅵl，S眦NⅪa职一hua(Scll00l0fBusin麟，NanjiIlgI『niv吣蚵，N眦jiIlg210093，ClliI璩)A蛔嘣：Beingtheb羽诂fbrtllefomu山描onofac

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5、Il地b8siccorIdm∞shavebeenp耐ded锄dthe自m驸眦旺ksh佣ldta：ke∞its0ⅧfeatIl地．T&hIlicauy，tllemethodol嗡70fcoI咖cdon&houldbeconceptIlali锄．KeyWords：ooncepnlal纳脒黼矗of6n锄cialacco删Ilg；accouIltinggta枞；H圮mDdology一、引言大的却又很难实证的制定成本和执行成本。因此，按照美国财务会计准则委员会(FASB)的说法，讨论需要还是不需要财务会计概念框架已不再具有财务

6、会计概念框架是由相互关联的目标和基本概念什么重要意义，目前我们更需要解决的问题是：中国所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可现在是否已经具备构建财务会计概念框架的基本条以用来引导首尾一贯的准则，并对财务会计和报告件?中国需要·个什么样的财务会计概念框架?这的性质、作用和局限做出规定。如果FAsB的说法一概念框架需要运用什么方法才能构建起来?显而现在依然成立，我们将财务会计概念框架看成是“制易见，这些问题尤其是后两者带有根本性的特征，而定准则的准则”，根据逻辑推理和实践经验，就必然且与它们相关的问题又具有复杂性和

7、敏感性，因此，会得出这样的结论：没有一个相对完善的财务会计本文对它们的认识是有局限和值得商榷的。概念框架，将不会制定出一套高质量的会计准则。二、中国会计改革的成果为构建财务会计概念进一步地，还能得到这样的重要假设：没有或只有粗框架创造了基本条件糙的财务会计概念框架，必将加大准则制定成本。美国倾向于将会计视为一个与商业惯例、商业仅就中国的会计准则而言，它实际上已经发生了巨判断等紧密联系的独立学科，FASB从19r73年6月[收稿日期]2004—12—23[作者简介]朱元午(1943一)，男，吉林长春人，南京大学商学院会

8、计学系教授，博士生导师，研究方向是会计改革与发展、财务控制系统；申香华(1969一)，女，湖南邵东人，南京大学商学院会计学系博士研究生，研究方向是会计改革与发展。·129·万方数据万方数据万方数据妙影磁傻／无／学／势按2005年2月J伽m8l0fSh∞)(iFin∞ce跚d‰lornicsulliversitvFeb．，20Q5第27卷第1期v01．27No．1案，作为20世纪70—90年代初的历史产物，FAsB在中国的会计改革过程中，一个必须解决但又的概念框架已不可避免地减弱了它的现实意义。这始终没有解决好的问题是

9、会计国家化与国际化的关两方面的分析旨在为中国财务会计概念框架的建立系问题。这一重大的基本关系依然会使中国的财务提供某种意义上的指导方针，也就是说，中国的财务会计概念框架面临着两难的选择。我们认为，对这会计概念框架应当吸取FAsB概念框架中科学而适一问题务实而正确的把握应是，如果概念框架确实用的成分，包括内容和方法，但决不是简单的模仿，是制定会计