会计电算化环境下企业内控的分析与研究

《会计电算化环境下企业内控的分析与研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计电算化环境下企业内控的分析与研究摘要:随着电子信息产业的不断发展,会计电算化的实施越来越广泛,传统的会计控制方式已赧不能适应时代的要求,对会崂计电算化实施后的内控问题也越来越引起人们的关注。文章以适应社会主义市场经臁济改革与发展的思路及目标С为依据,顺应当今网络时代蠹的发展潮流,针对企业内控星的有关问题进行探讨。关键词:会计电算化网络内部豌控制笔者所在公司是广东仙省第一批的中级会计电算化钩培训机构以及省乡财信息化岛软件的服务商和新中大财务嫌软件的代理商,对湛江市会稻计人员以及企业和行政事业酪单位的会计

2、电算化工作进行啄了全面的接触。笔者作为一碗名会计电算化培训教师以及一名审计工作者,深感电子薜信息化对企业和行政事业单噩位的冲击,使得财务会计系﹃统的环境和内容都发生了深莰刻的变革,使人们不得不关注会计电算化环境下企业内赵控的变化。   一、会涓计电算化下原手工会计控制憝方法的失效手工会计与电崎算化会计对会计信息的控制彘有很大的不同。手工会计主惫要采用结构控制方法,包括赍设置相互牵制和制约的会计车岗位,通过对会计业务的多躬重反映或者相互稽核关系进镦行控制。比如,总账、明细蹋账、日记账分别记录,结果10/10颌

3、相互验证;通过对账和内部挡审计进行账证核对。账账核朕对,保证记账的明确;为防止滥用凭证或随意毁损、伪艉造、修改凭证的发生,采用磬多联套写凭证或预先编码方式等。而在电算化环境中账墩账核对已失去意义,对输入镝凭证的审核成为控制的重点,人员分工要通过系统的授⑺权管理才能实现,数据处理期流程要由计算机系统来控制髫等等,计算机会计系统内部铲控制的内容更为广泛,技术要求也更高。二、企业信埝息化的发展对会计电算化工富作的新要求在企业的生产┿经营活动中,各项高新技术的应用,诸如电子签约、电指子交割、电子结算、电子报藿

4、关、网上采购等现代电子商还务技术的应用,都必须要求鸲有一个能够与之相匹配的电疔算化会计信息系统作为基础ノ,在组织实施电算化会计信宁息系统过程中,必须对传统Й的会计业务流程及其相关功勤能进行必要的调整。1.会计业务流程的调整。就目五前的技术水平来看,会计业割务流程的调整主要表现在会檐计数据的采集上。在会计信辽息系统中,数据源形式会变铞得复杂一些,其实时性也会醅要求得更高一些。例如,在妓一笔电子结算业务过程中,啤电算化会计信息系统既可以钟接受电子数据作为数据源,蚤也可以接受业务发生以后的相关纸介质传票作为数据源

5、槽。无疑,前者的实时性明显骥优于后者,但其安全性尚有涝待于电子商务技术应用的发溢10/10展与普及。笔者认为,可以以接受电子数据作为即时数昀据源,同时辅以接受纸介质邮传票作为验证数据源的方式Ⅶ,重组会计业务流程。这样镝,才能够满足现代财务管理刿对电算化会计信息系统的要波求。2.会计业务的功能调整。在一般情况下,作为劢电算化会计信息系统基础的撸会计软件很难全面满足上述始的多元化要求。但同时,在掘会计软件的数据库中又确实艰存储着足以产生相关会计报γ告所需的数据,这显然是一滢种功能上的缺陷,对此有两疴种方案可供选

6、择:第一种方窄案,要求会计软件提供上述椒功能;第二种方案,根据工趺作需要即时进行数据库数据穆的人工折取操作。若采用第袤一种方案,系统成本会增大,且很难保证能够满足所有筵的即时需求;若采用第二种弟方案,则对相关会计人员的舁职业素质有很高的要求,并铑要求他们必须具备很强的计熔算机相关软件的使用技能。娶笔者认为,应该将二者结合故起来,从而制定电算化会计矸信息系统的实施方案,即既要求会计软件提供可以预见毪的各项公用功能,又同时设形立会计数据分析员岗位,进Μ行必要的会计数据人工折取酰处理工作。三、电算化下家内控的现状

7、分析1.操作泽员权限设置不当造成内控失沤控隐患。实现会计电算化后廷会计部门的工作岗位分为基驰本会计岗位和电算化会计岗腰位,其中后者一般分为电算主管、软件操作、审核记账10/10、电算维护、电算审查、数从据分析、会计档案资料保管宀员和软件开发(自行开发软┭件)各岗。由于企业规模和褊业务量不同,基本会计岗位タ和电算化会计岗位可在保证会计数据安全的前提下交叉设置,许多电算化岗位可以奄由一人担任。在系统中还倬有一个不参与具体的会计电铒算化工作,但非常重要的角喙色———负责系统维护的系统管理员。系统管理员的工梁

8、作内容决定了其岗位的特殊胚性、重要性。系统管理员负啡责整个会计电算化信息系统征的正常运行,如系统软件、螬硬件的维护,系统数据保存界,网络服务器、数据库的口领令等等。从一定程度上说,钲基层单位会计电算化实施的谡效果好坏,决定于系统管理猴员的工作水平高低。会计冷电算化工作中,系统管理员｀一般由具备条件的部门负责ザ人或会计主管担任,也可指彀定专人担任。但人们往往将铺系统管理员与数据管理员、鼎