银行巨额存差:基于会计与经济的解读.doc

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1、银行巨额存差:基于会计与经济的解读摘要:对国家金融系统存差的会计分析表明,我国金融系统并没有“闲置资金”,经济分析表明,我国银行的存差最终都进入了实体经济部门。存差的存在只是表明资金进入实体经济的渠道发生了一些变化,而且金融系统的巨额债券投资在短期内是无法大量变现的。  关键词:存差;实体经济;会计  我国金融系统从1995年开始出现存款大于贷款,当年存差3324.2亿元,1996年金融系统存差7418.4亿元,1997年存差7476.2亿元,1998年存差9173.8亿元,1999年存差15044.6亿元,2000年存差24433.3亿元,2001年

2、存差31302.5亿元,2002年存差39623亿元,截至2003年9月末,“存差”余额已达到4.8万亿元。这种状况的出现越来越引起人们的关注,许多人认为巨额存差的存在表明我国银行资金大量闲置,增加了银行的利息负担、增大了银行的经营风险。大量的储蓄无法转化为投资,意味着作为最为稀缺的资源——资本的利用率低下,最终抑制有效需求增长和经济结构的调整。央行金融研究所的有关人员就曾表示,巨额存差表明:社会资金大量积聚在金融市场,无论是滞留在银行,还是债券市场,资金不进入实际经济部门,只是在虚拟经济中流动,很难创造实际财富。在当前国力不强的情况下,这种资金浪费是

3、非理性的。于是许多人提出要继续采取降低活期储蓄存款利率,并对小额储户收费等措施,将一部分居民储蓄“赶出”银行,“赶进”股市。  实际上,虽然我国银行体系的存贷差已接近5万亿元,但是这部分资金并不是闲置在银行,每分钱都已“名花有主”。对此我们可以从会计角度来进行解读。按照财政部颁布的《企业财务通则》、《企业会计准则》、《金融企业财务制度》和《金融企业会计制度》的规定,我国银行一律采用复式借贷记账法,复式借贷记账法的基本原理是:资产=负债+所有者权益。银行是负债经营的特殊企业,其特殊性在于银行的所有者权益相对于负债非常小(《巴塞尔协议》规定银行所有者权益达

4、到加权风险资产的8%即可)。如果银行的资产仅仅是贷款,负债仅仅是存款,那么银行的资产负债表上将是:贷款=存款+所有者权益,只要所有者权益大于零,就总会存在贷差(贷款大于存款)。这基本与传统计划经济相吻合,因在“大一统”的金融体制下只有一个银行(中国人民银行)和一种企业(国有和准国有的集体企业),金融资产结构单一,除贷款之外没有证券工具,外汇储备极少,可以不计,银行惟一的资产就是贷款。同时银行的资金来源也很狭窄,负债也主要是存款。金融体制改革后,金融结构转向多元化,资本市场的发展和金融工具的增加,外汇储备的迅猛扩大,使银行资产除贷款以外,投资、金银占款、

5、外汇占款形成的资产所占比重不断增加。在新的金融体制下,银行的资产负债表发生了很大变化。我们以中国工商银行(以后简称工行)为例进行分析,表1是工行2002年的资产负债表。  表1 中国工商银行资产负债表 2002.12.31.单位:亿元人民币  ┌───────────┬──────────────┐  │  资 产      │  负债及所有者权益    │  ├───────────┼──────────────┤  │现金      280.55│负债            │  ├───────────┼──────────────┤6  │存放

6、央行款项 4,114.70│存款       40,568.98│  ├───────────┼──────────────┤  │存放同业    166.45│同业存放      2,424.34│  ├───────────┼──────────────┤  │拆放同业    995.32│同业拆放       299.5│  ├───────────┼──────────────┤  │贷款    29,451.39│借入款项       216.46│  ├───────────┼──────────────┤  │应收款项   740.62│

7、汇出汇款       464.63│  ├───────────┼──────────────┤  │投资     9,820.40│应付款项       883.57│  ├───────────┼──────────────┤  │固定资产净值  695.08│其他负债       706.33│  ├───────────┼──────────────┤  │在建工程    101.03│负债合计     45,563.81│  ├───────────┼──────────────┤  │其他资产    976.82│所有者权益     1,7

8、78.55│  ├───────────┼──────────────┤  │资产总计  47

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