关于证券投资基金会计理论问题的探讨

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1、关于证券投资基金会计理论问题的探讨　　对于储蓄规模巨大的我国来说，发展证券投资基金能够促进我国证券市场的健康发展，还能促进我国金融市场资源的优化配置。但是，随着经济和证券行业的发展，证券投资市场暴露出很多问题。这些问题都需要有合理的会计理论来指导才能高效得到解决。在这种情况下关于证券投资基金的会计理论探讨呼之欲出。以下对对基金会计的作用以及特殊性进行分析并结合会计的基本要素，希望通过本文的分析，可以促进证券投资基金的健康发展。　　一、我国证券投资基金的发展情况　　我国证券市场的不断发展促进了证券投资基金的相应的发展，我国证券投资基金企业的演变历程应该

2、从1997年说起，在1997年国务院颁布了《证券投资基金管理暂行办法》，在这之前，截止到1998年我国共有基金75家，资产总额达100亿元。在1998年之前成立的证券投资基金从严格意义上来说，并不是证券投资基金，主要是因为这时的基金不仅用于股票以及债券的投资，更直接用于投资房地产等领域，并且存在基金存在债券化的倾向，但是这些在正规的基金中都是被严格禁止的，在信息披露方面也存在着严重的关联交易，信息披露程序不规范。另外在这段时间成立的基金带有明显的地方色彩，大部分是地方政府批准成立的，因此这时候的基金被称为“老基金“，从1998年开始，基金进行合并、重

3、组、清算等活动，我国正规的债券基金才开始规范化操作，相应的会计理论问题也开始探讨。　　二、证券投资基金会计的作用和特殊性　　1.证券投资基金会计的作用　　会计作为一种最基本的商业语言，它是市场参与者沟通的桥梁，同时也承担着市场监督的任务。在证券投资基金领域，会计的工作不可忽视，应该引起会计人员以及证券基金管理者的关注。虽然我国现在的证券投资基金行业已经获得了较快的发展，在国民经济的推动下，发展迅速，但是在发展快速的过程中，也同样出现很多问题，这些问题的出现跟基金会计的不规范有着直接和必然的联系。首先，基金行业对会计信息的披露方面要求较低，很多的专业投

4、资机构，有相关的比例与数据，但是这些数据中却包含虚假信息，没有实质内容。其次，在时间方面也存在着严重滞后的情况。再次，因为基金行业缺乏统一的核算方法，因此在资产估值方面存在着严重的问题。这些问题的出现也给投资机构的管理者留下了投机的机会，鼓动他们的侥幸心理越来越严重，这也直接制约了证券投资基金市场的健康发展。因此只有建立统一的核算方法，对信息披露问题进行规范化，保证证券投资基金市场透明操作，这样才有有效维护投资者的财产权益。　　2.证券投资基金会计的核算对象是证券投资基金。　　因为证券投资基金会计的核算对象是基金，证券投资基金会计与别的会计的主要区别

5、也在于主体的特殊性。证券投资基金的特殊主要表现在组织形式的特殊、运作方式的特殊、信息披露的特殊以及信息使用者的特殊。这些特殊性直接决定了对证券投资基金这个主体应该特殊对待，不能够整齐划一，证券投资基金无论在运营中还是在发展过程中都不能直接对现在有的会计核算办法直接套用。如果对现有的核算办法直接套用，那么很有可能因为这个行业的特殊性，不利于证券投资基金的健康发展。因此，建立健全证券投资基金行业的特殊核算办法已经刻不容缓。　　三、证券投资基金会计要素的确认和计量　　会计要素主要包括六大方面的内容：资产、负债、收入、费用以及利润。在证券投资基金领域的会计核

6、算中仍然符合这六大会计基本要素。这六大要素之间相辅相成，共同支撑着证券投资基金的运作以及发展。对证券投资基金行业的资产以及所有者权益这两大会计要素分析，通过对这两大要素的确认与计量，揭示会计理论在证券投资基金行业的重要意义。　　1.证券投资基金资产的确认与计量　　证券投资基金资产的最主要的特点是流动性强，关于对它们的资产的确认与计量，金融证券投资基金市场上有一套根据会计原理制定的核算方法。根据这套会计核算方法让证券投资基金行业得到了快速发展的同时，也出现一定问题。首先，对问题股没有提供账务处理数据，其次对部分股票的价值没有合理评估，低估了其价值。再次

7、，配股权证也存在着估值不合理的现象。因此股票领域所面临的问题也是证券投资基金领域所面临的问题。国外在股票以及基金行业有着更深厚的经验，因此我们可以借鉴他们先进的经验，设立一个专门的估值机构，制定一套合理并公开的估值方案，进行有效评估。　　另外，在《核算办法》中对证券投资基金行业还有很多并不完善的地方。一方面要求按照市场价格进行估值，根据成本价与市场价之间的差额确定投资估值减值或者增值；另外一方面有要求持有债券期间按照票面的价值以及票面利率提收利息。而且，债券的成本包含在利息之外的所有购买的款项，也就是不对溢折价进行考虑。这种情况下在财务的处理上就出现

8、了较为严重的问题。那些已经发行有一段时间的债券其中联盟已经包含了利息，这样债券利息收人和未实现资产利得中得到