个人转让二手房税费政策解析

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1、个人转让二手房税费政策解析肇庆市地方税务局目录一、转让方涉及的税费二、受让方涉及的税费三、举例说明四、存量房交易计税价格核定争议处理办法一、转让方涉及的税费（一）增值税及其附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）（二）个人所得税（三）土地增值税（四）印花税（一）增值税及其附加税费1、一般规定：2016年5月1日营业税全面改征增值税，其中纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者

2、取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产房屋住房2、特殊规定（1）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。住房注意区分非住房（2）个人销售自建自用住房，免征增值税。（3）离婚财产分割免征增值税。（4）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹免征增值税。（5）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人免征增值税。（6）房屋产权所有人死亡，法定

3、继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权免征增值税。3、税率：5%（价外税）4、计算方法：应纳增值税=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%或应纳增值税=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%纳税人类型取得方式地税预缴税款（不动产所在地）国税纳税申报（机构所在地）个体工商户非自建差额，5%差额，5%自建全额，5%全额，5%其他个人非自建差额，5%，不动产所在地地税申报自建全额，5%，不动产所在地地税申报纳税人类型不动产类型地税预缴税款（不动产所在地）国税纳税申报（机构所在地）个体工商户（非北上广深）购买不

4、足2年的住房全额，5%全额，5%购买2年以上的住房免税免税其他个人（非北上广深）购买不足2年的住房全额，5%，不动产所在地地税申报购买2年以上的住房免税，不动产所在地地税申报纳税人类型不动产类型地税预缴税款（不动产所在地）国税纳税申报（机构所在地）个体工商户（北上广深）购买不足2年的住房全额，5%全额，5%购买2年以上的非普通住房差额5%差额，5%购买2年以上的普通住房免税免税其他个人（北上广深）购买不足2年的住房全额，5%，不动产所在地地税申报购买2年以上的非普通住房差额，5%，不动产所在地地税申报购买2年以上的普通住房免税，不动产所在地地税申报差额

5、扣除凭证：纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（一）税务部门监制的发票。（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（三）国家税务总局规定的其他凭证城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加1、一般规定：以纳税人实际缴纳增值税为计税依据，随增值税同时缴纳。2、税率：（7%、5%、1%）、3%、2%3、应纳税额=实际缴纳增值税×适用税率（二）个人所得税1、一般规定：个人转让房屋取得的所得应按照“财产

6、转让所得”项目征收个人所得税。财产转让所得，以个人每次转让财产的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额，为应纳税所得额。注意：个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。公有住房、经济适用房：15%装修费用商品房及其他住房：10%2、特殊规定：（1）对个

7、人转让自用５年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹不征收个人所得税。（3）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（5）个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。3、税率：20%4、计算方法：应纳个人所得税额=（转让收入－房屋原值－转让住房过程中缴纳的税金－有关合理费用）×20%合理费用是指：纳税人按照规定实

8、际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。核定征收：不能正确核算所得的个人所得