国有商贸企业部门经理离任审计.doc

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1、国有商贸企业部门经理离任审计近几年，不少国有商贸企业，由于大量的流动资金沉淀在质次价高、冷背呆滞等有问题商品和呆、坏帐款中，以致经营陷入困境，有的效益逐年下滑，有的虚盈实亏、连年增亏，甚至破产。我公司在激烈的市场竞争中却能一直保持活力，商品销售和利润总额年年创新高，去年商品销售达234亿元，增幅达16．06％，利润388万元，增幅达47．38％，今年上半年又分别比同期增长18.49％和17．5％，其中一条重要的原因，就是在适时进行干部岗位的交流时，坚持搞好离任审计工作。通过离任审计，正确选聘干部，促进

2、干部队伍素质提高；弄清存量资产实况，及时有效地处理、盘活不良资产；针对审计发现的经营管理上存在的薄弱环节，建立健全内部控制制度，不断提升经营管理水平，保证企业健康、高效运转。根据笔者多年从事企业内部审计工作的体会，深感搞好内部二级核算部门（单位）的经理离任审计，不但需要企业领导的有力支持和各方面的密切配合，而且更需内审人员有高度的事业心和责任感、良好的心理素质和业务素质，严格遵循审计程序，精心组织，认真实施。一、领导重视和支持，营造良好的内部环境，是搞好离任审计的关键。过去，部门经理岗位变动时，通常是

3、任、免决定在同一文件、同一时刻宣布，虽也对离任者作过审计，但多数是查查帐帐、帐贷相符，肯定成绩，说些好话，走走过场而已。这几年，我公司领导深刻认识到认真搞好离任审计工作，对提高经营管理水平将起到极为重要的作用，从1997年起，将审计工作从原来的综合管理部门——企管科独立出来，专门组建了审计督查室，定为一级部室，授权对公司经营、管理工作进行审、督、查，直接对董事长负责，公开选拔思想好、作风正、事业心强、业务素质高的人员充实内审队伍。还明确宣布：凡离任者，先调离原部门，暂不明确职务，在从事营业现场管理的督

4、导台边工作，边接受审计，边配合做好任期内遗留问题的处理工作，待审计作出结论、遗留问题解决得有眉目后，再安排到新的岗位。由于对内审机构定位明确、授权到位，对离任者实行离任即审，审后再定职，这样做，增强了内审人员不辱使命的责任感，强化了离任者积极配合审计、争取过好“审计关”的紧迫感，促使接任者尽快进入角色、弄清家底，也使其他在任的经理从中受到强化责任意识的启发和鞭策，为审计工作的顺利开展营造了良好的内部环境。二、针对内部离任审计的特点，把把好审计工作的在京，是搞好离任审计的前提。我们在开展离任审计的实践中

5、，将工作重点定为：l、验证、评价离任者任期内主要经济指标完成情况。2．审核、验证部门掌管的资产状况；揭示并处理不实资产和不良资产，夯实家底。43．对购销业务活动中涉及尚未进行帐务处理的商品转移、财务收支、资产损溢、债权债务等遗留的利或有的事项，作好衔接或处理。4．验证和评价被审计部门内部控制制度的运行情况。5、对离任者进行综合评价，提出必要的奖励或追究经济责任的建议。三、遵循审计规范，精心组组实施，是提高离任审计质量的基础。L、成立审计小组、科学分工。根据工作量的大小，以审计督查室成员为主，必要时抽调

6、财务、业务人员参加。组成审计小组，明确审计组长。审计组长一般由一名副总经理兼任，或由审计室主任担任，具体负责审计方案的制定和人员分工，检查审计人员的工作进度和质量；分析研究审计证据，协调、处理审计过程中的各种问题和矛盾。负责把好审计质量关。2．按照审计程序；认真实施审计。具体步骤是：（l）、发出《审计通知书》。（2）作好审前调查。听取离、接任双方的意见和要求，召开柜组长、营业员代表座谈会，进一步了解被审计部门情况，通报审计程序，听取职工群众意见，提出配合审计的要求。（3）、调阅会计报表、会计帐簿、会计

7、凭证和柜组管理台帐及其他相关资料。（4）、对柜组进行现场盘点，在盘点过程中检查商品质量和存贷管理状况。（5）、集中精力，弄清以下情况；a：有无虚报、瞒报利润情况。B：向当事人或责任人调查帐龄较长的“应收帐款”和“预付帐款”各债务单位经营情况及资信程度，逐笔审议债权的可靠性，债务的真实性，逐笔明确帐款清理、清收的时限和责任人，列表备案。对其中帐龄较长、债务人已发生变化、收回无望的，确认经济损失，对可能会形成呆坏帐损失的，在《审计报告》中作说明。C：弄清各柜组帐货是否相符、库存中有哪些有问题商品、代销商品

8、有无退货或付款过头现象、柜组帐存总额中有帐无货的“往来库存”（包括来货短少待查、退调货未达帐、商品赊销、批发应收款未达帐）等问题，查明原因，逐一落实责任人。凡排查出来的冷背呆滞、质次价高、残损失效、销小存大等有问题商品，在了解其形成时间及原因的基础上，组织离。接任双方和财务、业务等部门负责人，现场逐一鉴定，按当前市场行情评估可变现的处理价，确定资产损失额，使这些潜亏因素浮出水面，待《审计报告》获得认可后，按程序进行报批，调整损溢。4D：对各柜组进销差价和