资产负债表及偿债能力分析

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1、第四章资产负债表及偿债能力分析资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一，是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在这一特定时日所拥有或控制的经济资源、所承担的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。通过对该表分析，可识别该企业拥有或控制的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。但资产负债表有些项目并不反映其现实价值，它遗漏了企业很多无法用货币计量表示的重要资产或负债信息。第一节资产负债表及其组成项目分

2、析一、资产负债表涵义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额，所以是一张静态报表。资产负债表由两部分组成：一部分为资产及其构成，它表明企业拥有或控制的各类经济资源，说明资金运用到何处去，是企业投资的结果；另一部分为负债、所有者权益及其构成，它表明企业现时的偿债义务及自有资本的实力，说明企业的资金来自何处，是企业筹资的结果。通过该表不仅可以了解企业拥有或控制的经济资源和需要偿还债务，正确地识别企业的变现

3、能力和偿债能力，而且还有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。二、资产负债表的结构基本格式如表4—1所示：表4—1资产负债表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股利4预收账款7143应收利息5应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付账款8应交税金75应收补贴款9其他应交款80存货10其他应付款81待摊费用11预提费用82一年内到期的长

4、期债权投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资33长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：应付债券102固定资产原价39长期应付款103减：累计折旧40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46所有者权益(或股东权益)：固定资产合计50实

5、收资本(或股本)115无形资产及其他资产：减：已归还投资116无形资产51实收资本(或股本)净额117长期待摊费用52资本公积118其他长期资产53盈余公积119无形资产及其他长期资产合计60其中：法定公益金120递延税项：未分配利润121递延税款借项61所有者权益(或股东权益)合计122资产总计67负债和所有者权益(或股东权益)总计135（1）资财结构，即各种资产的主要类别和金额。是企业广义的投资活动（2）理财结构，即各种负债和所有者权益的主要类别和金额。是企业广义的筹资活动的结果。三、资产负债表

6、的作用（1）可了解企业拥有或控制的经济资源，有助于分析、预测企业的短期偿债能力.43短期偿债能力主要反映在资产的流动性上----资产转换成现金，或负债到期清偿所需的时间，也指企业资财及负债接近现金的程度。短期偿债能力低，进而影响其长期偿债能力，所有者的投资报酬也没有保障，投资安全性也会受到威胁。（2）可了解企业的资本结构，有助于分析识别企业的长期偿债能力及稳健性企业资本结构是指权益总额中负债与所有者权益相对比例、负债总额中流动负债与长期负愤相对比例、所有者权益中投入资本与留存收益的相对比例，负债与所

7、有者权益相对比例的大小，直接关系到债权人和所有者的相对投资风险，以及企业的长期偿债能力。负债比重越大、债权人的风险也越大，企业的长期偿债能力也越弱。相反，负债比重越小，企业长期偿债能力越强、债权人风险也越小，企业财务也越稳定。可见通过资本结构分析，可以识别企业的长期偿债能力及企业财务稳定性。（3）可了解企业资源分布及对资财权益，有助于分析、识别企业的财务弹性财务弹性指企业应付各种挑战、适应各种变化的能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。进攻性适应能力是指企业有财力去抓住突如其来的获利机遇及时进行

8、投资；谓防御性适应能力是指企业在经营危机中生存下来的能力。（4）可了解企业资源占用情况，有助于识别与评价企业的经营业绩企业要获得盈利必须占用一定数额资源，资源分布状况对获利有一定影响，将获得利润与占用资源相比称为资金利润率或投资利用率；它是衡量获利能力的重要指标。四、资产负债表的局限性（1）资产、负债的确认和计量有些是人为估计（2）会计核算使用的程序和方法具有选择性（3）资产项目采用的计价方法不一致（4）有些资产与负债完全被忽略未计（5）未考虑物价变动造成的影响五、资