我国注册会计师职业道德建设初探

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1、我国注册会计师职业道德建设初探　　注册会计师是市场经济监督体系中极其重要的一部分，在执业过程中，许多注册会计师都能做到恪守职业道德，维护执业尊严，但是，我们也要看到，在复杂的市场经济环境中，有关注册会计师职业道德缺失、败坏等问题也时常见诸报端，这不得引起我们的重视。要想重塑注册会计师队伍的社会形象，必须要将注册会计师职业道德建设提上日程，切实提高注册会计师队伍的道德水准。　　一、当前我国注册会计师职业道德现状及问题　　注册会计师职业道德指注册会计师在职业过程中应遵循的行为规范、道德要求和职业纪律。注册会计师职业道德是社会社会职业道德的重要一脉，它内

2、涵丰富，与社会职业道德有着密切关联，诚信、公正、保密等都是注册会计师职业道德体系的一部分。注册会计师职业道德虽然不具备强制性，但是它在行业和个人发展中都起着重要作用。注册会计师只有具备、坚守职业道德，坚持财会工作的独立性、公正性，拒绝审计造假，规范执业行为，才能维护市场秩序和社会公众利益，才能塑造注册会计师个人、行业的良好形象。但是，结合实际来看，为了粉饰业绩，许多会计师事务所都存在审计报告联盟造假失实问题，审计程序松懈、审计证据不完善等问题更是常见。绝大多数注册会计师在工作中，面对客户压力，都会有所动摇，不敢坚持审计业务的独立性。更有甚者，一些注

3、册会计师还会违背职业道德，直接参与设计造假注册，帮助企业伪造合同、偷盗国家资产。有的注册会计师不仅专业胜任能力不足，而且缺少保密意识，泄露商户秘密，为他人谋取不法利益。　　二、导致注册会计师职业道德问题的成因　　注册会计师职业道德缺失，职业问题严重，是由多个原因造成的。其中，会计师事务所缺少独立性，监管机制不完善是导致注册会计师职业道德问题的外部原因。众所周知，独立性是注册会计师赖以生存的根本，但是，许多会计师事务所在刚成立时都是以“挂靠单位”的身份出现的，与政府部门、相关机构有着密切关联，根本不具备独立性。因此，在委托审计业务和交易活动中，在外力

4、干扰、作用下，会计师事务所和注册会计师的地位都非常被动。我国注册会计师行业至今发展不过三十年的时间，我国在注册会计师职业道德、行业监管方面的研究还不充分，注册会计师行业监管制度不完善，必然会影响行业健康发展。竞争激烈，违规成本低，职业素养低下，是导致注册会计师职业道德问题的内部原因。在激烈的市场竞争中，为了争取更多客户和业务，会计师事务所可能会与客户一起造假舞弊。由于政府监管不力，注册会计师处罚以行政处罚为主，违规成本较低，所以，许多道德低下的注册会计师都会不顾职业道德违法执业。　　三、加强我注册会计师职业道德建设的对策　　强化制度建设和行业监管，

5、净化外部环境　　法律与道德规范是相互影响的一个整体，如果说职业道德是注册会计师法律制度正常运行的基础，那么注册会计师法律制度则是促使注册会计师职业道德形成的重要保障。建立完善的注册会计师监管机制，可以有效规范注册会计师职业行为，提高他们的职业道德水平。因此，政府要修订和完善《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》，以法律的形式将注册会计师法律责任、违法追究和自我监督稳定下来，建立健全注册会计师违约或违法民事赔偿机制、信息披露监管机制、谈话提醒制度和社会舆论监督体系等，将法律监管与行业自律、社会监督结合起来，汇聚注册会计师从业监管合力

6、，确保注册会计师管理有法可依。然后，在此基础上，加强执法力度尤其是违法处罚力度，整治虚假审计信息市场，严厉打击出具虚假、不实审计报告的行为，体现法律的威慑力，以净化注册会计师从业环境，提高从业者的法律意识，保护投资者的权益。　　发挥会计师事务所的正向引领作用　　注册会计师事务所，是智力服务型组织，也是注册会计师生存、发展的大本营。虽说会计师事务所的根本目的是追求利润最大化，但是，不可否认，会计师事务所要想实现长远发展，必须要以诚信为基础，以职业道德为标准，构建积极向上的企业文化，建设一支高素质的注册会计师队伍。同时强化单位的独立性，尽量避免与审计单

7、位或个人产生利益关系。在注册会计师以职业道德建设方面，会计师事务所也要发挥正向引领作用，严肃内部组织纪律、职业纪律，昭示行业道德水准，注册会计师的职业责任、专业胜任能力，就注册会计师的角色特征、职业道德作出明确规范。与此同时，建立健全内部沟通机制，及时发现注册会计师队伍存在的职业道德问题，把握他们的思想动态，及时化解他们存在的职业道德危机。此外，会计师事务所还要积极打造诚信、公正的企业文化，加强职业道德宣传和教育，经常开展内部职业道德评价活动，以优秀的企业文化影响人、教育人。　　加强专业学习，提高自律意识　　决定注册会计师职业道德提高与形成的最终因

8、素还是注册会计师本身。在行业职业道德滑坡、国家管理制度日渐完善、行业监管力度不断加强的情况下，我国注册会计师要提高认识，认