金融行业的审计重点和审计风险(下).doc

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1、金融行业的审计重点和审计风险(下)（四）金融业的风险1.风险的定义在词典中是这样定义风险的：“风险：（1）遭受损失、伤害、不利或毁灭的可能性；（2）导致或暗示着危害或相反机会的某人或谋事；（3）a)对于根据合同进行保险的对象发生损失的可能性，遭受损失的概率；b)被判定为一个保险人的具体危险的人或事；c)由于具体原因造成的危险危害”。从经济学角度来讲，风险是由于不确定的经济因素出现或者发生变化，从而影响的经济活动的方式和方向，给经济主体带来了损失或者获利的机会。本文讨论的风险主要是指经济主体遭受损失的可能性。2.金融风险人们首次意识到金

2、融风险的巨大威力应该是发生在上世纪20年代的第一次金融危机时期。由美国的股市恐慌蔓延至全球的主要资本主义国家，造成大范围的银行倒闭和长时间的经济萧条。最近发生的并且对中国产生较大影响的是上世纪90年代发生的东南亚金融危机。由于泰铢贬值，引起了一系列的连锁反映。在亚洲具有较强实力的资本主义国家，包括日本和韩国，也因为这次金融危机而发生了货币贬值，经济萧条的情况。这种金融危机随着全球经济的发展，影响的范围越来越大，并且呈周期性出现。金融危机对各国的金融行业产生巨大而直接的影响，因此，金融风险是人们在投资金融行业时不能忽视的重要因素。当然，

3、除了产生较大影响的全球金融危机，信用风险、流动性风险、利率风险、汇率风险、管理风险、资本风险和竞争风险也都属于金融行业的主要风险。3.我国金融业所面临的主要风险由于我国金融业的发展还相当不成熟，商业银行、证券机构和商业保险的很多操作还不规范，货币和资本市场的发展仍然缺乏自主性。因此，我国面临的金融风险主要有汇率风险，市场风险，信用风险，资金投资者不够理性和成熟，容易由信息面引起恐慌。四、商业银行的审计(一)商业银行的定义和特征商业银行的定义是：依照法律设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。其特征有：1.经营大量的

4、货币性项目，要求建立健全的内部控制制度。2.从事的交易种类繁多、交易巨大、次数频繁，要求建立严密的会计信息系统，并使用3.计算机信息系统合电子转账系统。4.分支机构众多、分布区域广，难以控制。因此，必须具有统一而规范的操作流程和会5.计算机信息系统。6.存在大量不涉及资金流动的表外业务，要求采取控制程序进行监控。7.高负债经营，债权人众多，与社会利益息息相关。因此，受到银行监管法规的严格约8.束和政府有关部门的严格监控。（二）商业银行的主要风险71.信用风险信用风险从狭义上来理解，是一般意义上的债务人到期不能足额偿还贷款本息而给商业银

5、行造成坏账的可能性。信用风险从广义上来理解是指交易对方违约而给商业银行造成损失的可能性，它不仅存在于贷款业务中，更存在在其他表内和表外业务中，主要包括贷款风险、交易方风险、发行商风险及清算风险。另外，商业银行以其信用，获得公众的信任，从而获得存款。以存款为起点开展贷款、投资等业务，从而获利。因此，银行的信用评级是衡量银行风险的重要指标。目前，我国还没有建立完整的信用体系，银行对客户的信用审查成本较高，而且造成了社会普遍缺乏信用意识，金融市场的中介服务机构不健全，缺乏独立的风险和信用评估机构。2.国家风险和转移风险国家风险是指由于借款国

6、宏观经济、政治和社会环境的影响而导致商业银行的国外借款方无法及时履行合约，造成损失的可能性。转移风险是指，由于借款国对外汇的管制，而是商业银行的国外借款方无法及时偿还贷款的本金和利息。事实上，这种风险也是国家风险的一部分。3.市场风险市场风险是指在整个金融市场的变动，比如，由于证券市场的变动导致与银行债权、债务关系相关的产品价格发生变动而给商业银行带来损失的可能性。4.利率风险由于中央银行对利率，准备金率的调整，会直接影响到同业拆借利率，影响银行的借贷成本。从而造成银行资产的扩大或缩小。并且，利率的调整，对于普通百姓的金融行为产生直接

7、的影响。因此，也会造成银行业务的变化，影响银行的盈利水平。5.流动性风险流动性风险是指商业银行不能支付债务或满足存款人提取存款、借款人融资的需求而使银行蒙受信誉损失或经济损失甚至被挤兑倒闭的可能性。6.操作风险操作风险是指由于商业银行内部控制和内部治理结构失效、计算机信息系统出现故障等原因导致银行发生损失的可能性。7.法律风险法律风险是指由于不正确的、不适当的法律建议，有缺陷的法律文书，现行法律不完善、不配套，银行法规的变化等原因造成商业银行损失的可能性。8.声誉风险声誉风险是指由于商业银行经营管理不善、违反法规等导致存款人、投资者和

8、银行监管机构对其失去信心的可能性。由于商业银行具有上述的特点和主要风险，因此，审计时应当注意保持应有的职业谨慎，努力将审计风险降至可接受的低水平。（三）商业银行的重点审计领域通过对商业银行的风险种类进行分析，我们认识到在