高新技术企业认定专项审计指引

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1、高新技术企业认定专项审计指引中国注册会计师协会二○○八年十一月十二日114目录第一章总则1一、制定目的与依据1二、相关定义1三、申报企业管理层的责任2四、注册会计师的责任3五、职业道德要求3六、职业怀疑态度3七、审计目标3八、总体要求4九、合理保证4十、适用范围5第二章初步业务活动6一、初步业务活动的目的6（一）初步业务活动的基本要求6（二）接受委托时应当考虑的事项6二、初步业务活动的内容6三、业务约定书7（一）签订专项审计业务约定书的总体要求8（二）专项审计业务约定书的内容8第三章计划审计工作10一、总体审计策略10114（一）审计范围10（二）审计时间10（三）审计方向10（四）审

2、计资源调配12二、具体审计计划12（一）研究开发费用支出12（二）高新技术产品（服务）收入13三、更改审计计划13第四章风险评估15一、了解申报企业及其环境15（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素15（二）申报企业的性质16（三）申报企业对会计政策的选择与运用17（四）申报企业的目标、战略以及相关经营风险18（五）申报企业财务业绩的衡量与评价18二、评估重大错报风险19（一）识别和评估重大错报风险的程序19（二）识别与评估申报明细表层次的重大错报风险19（三）识别与评估认定层次重大错报风险20（四）内部控制对评估认定层次重大错报风险的影响20（五）需要特别考虑的重大错报风

3、险21（六）考虑与特别风险相关的控制21114（七）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险22第五章了解内部控制23一、内部控制要素23（一）控制环境24（二）风险评估过程25（三）信息系统与沟通26（四）控制活动27（五）对控制的监督27二、了解和评价与研究开发费用相关的控制活动和信息系统28（一）了解业务流程的主要步骤28（二）确定错报可能发生的环节30（三）了解和识别相关控制32（四）执行穿行测试33三、了解与高新技术产品（服务）收入相关的控制活动和信息系统33（一）了解业务流程的主要步骤34（二）确定错报可能发生的环节35（三）了解和识别相关控制37（四）执行穿行测试37第六章

4、对研究开发费用实施的进一步审计程序39一、控制测试39（一）一般要求39114（二）控制测试的程序41二、实质性程序49（一）一般要求49（二）审计目标和实质性程序49第七章对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程序58一、控制测试58（一）一般要求58（二）控制测试的程序58二、实质性程序61（一）一般要求61（二）审计目标和实质性程序62第八章专项审计报告70一、完成审计工作70二、专项审计报告的要素75（一）标题75（二）收件人76（三）引言段76（四）管理层的责任段76（五）注册会计师的责任段77（六）说明段78（七）审计意见段78（八）编制基础及使用限制段78114（九）

5、注册会计师的签名和盖章78（十）会计师事务所的名称、地址及盖章79（十一）报告日期79三、专项审计报告的类型79（一）无保留意见的专项审计报告80（二）带强调事项段的专项审计报告81（三）保留意见的专项审计报告82（四）否定意见的专项审计报告84（五）无法表示意见的专项审计报告84四、出具专项审计报告的特殊考虑85（一）专项审计报告不应后附整套财务报表85（二）对年度财务报表审计报告的特殊考虑85第九章附则86附录1：专项审计业务约定书参考格式87附录2：专项审计报告参考格式94附录3：研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明参考格式108114第一章总则一、

6、制定目的与依据为了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，增强申报企业财务信息的可信度，满足高新技术企业认定管理工作的需要，根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》，制定本指引。二、相关定义本指引所称高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。本指引所称申报企业，是指拟向有关部门申请进行高新技术企业认定的被审计单位。本指引所称高新技术企

7、业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。本指引所称申报明细表，是指在适用的会计准则和相关会计制度框架下，申报企业根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的114规定编制的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。申报明细表是以