基本建设财务管理及会计核算

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1、基本建设财务管理及会计核算建设单位会计基本建设财务管理授课教师：高峰????????????????第一章建设单位会计概述??本章学习重点：什么是建设单位会计？建设单位资金来源和资金占用的主要内容？建设单位资金运动的主要内容？建设单位会计科目？一、建设单位会计是应用于建设单位的一种专业会计，以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对建设单位的资金及其运动进行核算和监督的一种管理活动。??二、建设单位会计的基本职能就是对基本建设活动进行核算和监督。1、正确、及时记录各项基本建设投资的取得、形成、使用和退出情况。2、真实、准确地进行成本计算。3、按期编制和报送会计报表。??三、会

2、计的对象：企业的生产过程中的资金和资金运动。即：建设单位会计的对象是建设单位的资金来源、资金占用和资金运动。建设单位的资金来源：无偿性资金来源：基本建设预算拨款、基本建设基金拨款、自筹资金拨款、项目资本、上级拨入资金、基本建设其他拨款。有偿性资金来源：基本建设投资借款、基本建设其他借款、企业债券资金（指生产企业拨给建设单位的通过发行企业债券所筹集的基本建设资金。建设单位不负责企业债券本息的偿还，而是有发行债券的生产企业在项目建成投产以后，用项目实现的利润偿还。）结算中形成的资金来源：建设单位在基本建设结算过程中所获得的临时性资金来源。建设单位内部形成的资金来源：建设单位按规定从

3、实现的基本建设收入和基本建设投资包干节余中提取形成的，留归建设单位使用的各种留成收入。建设单位的资金占用：货币资金、储备资金、结算资金、在建资金、建成资金、应收生产单位资金、固定资金??建设单位资金运动：??投资取得阶段：这个阶段主要是资金来源的核算；??投资使用阶段：货币资金、应收款项的核算，设备、材料的核算，建设成本核算，交付使用资产核算等；??投资转销阶段：这是基本建设资金退出建设单位，从而完成基本建设资金运动全过程的阶段。用无偿性资金来源进行基本建设的建设单位，工程竣工交付使用并经批准后，按取得渠道将建成资金冲销原拨款来源并交会结余资金。实行基本建设投资借款的建设单位，

4、不能将建成资金直接冲销其资金来源，因为建成资金已转化为应收生产单位资金，挂在“应收生产单位投资借款”帐上，当生产单位还清借款本息后，建设单位才转销资金来源，基本建设资金完成了资金运动全过程，从而退出建设单位。????国家在基本建设管理中把建设项目划分为两大类：经营性项目和非经营性项目。经营性项目建成后是一个企业，从事生产经营活动。这类项目由于建成后从事生产经营活动，能够取得盈利，在建设资金的筹集上一般表现为较高比例的借债，因此，经营性建设项目筹集的资金按照资产、负债体系进行管理和核算，建立资本金制度，便于与建成后的企业协调。非经营性项目是指行政事业单位的公益性项目，如科研项目、

5、文教项目等非盈利性项目。这类资金主要是国家或单位无偿投资，基本没有贷款或有少量贷款，这类项目的财务管理较少涉及负债，基本上沿用过去的基本建设财务制度。因此，非经营性项目不实行资本金制度，其资金来源按照拨款进行管理和核算。??第二章基本建设资金来源的核算??本章学习重点：建设项目的资本金核算基建投资借款的核算一、建设单位资本金的概念??在经营性项目中，由于项目的经济组织形式不同，对建设项目的法定资本金，要从两方面去理解：一是实行建设项目法人责任制的建设单位，它的法定资本金就是项目法人工商登记的注册资金；二是未实行建设项目法人责任制的建设单位或依据现有企业不独立法人的建设单位，它的

6、法定资本金就是建设项目总投资中的非负债资金。??注意：注册资本≥法定资本??第七条经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。二、项目资本的核算：项目资本指投资单位以参股等投资形式直接投资给建设单位的基本建设投资。按照“谁投资，谁受益”的原则，项目建成投产后，参股单位按照参股投资占建设项目总投资的比例分得股利。??第八条经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非货币资产投入项目的资本金，必须经过有资格的资产评估机构依照法律、

7、行政法规评估作价。??????经营性项目筹集的资本金，在项目建设期问和生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。??????第九条经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资主体的不同，分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。基本建设资金拨入、使用的特点：按年拨付，分年使用，年终退回，下年初冲销核算举例说明：1、建设单位收到甲投资公司投入资本金10