中南财经政法大学税收期末考试复习

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1、第一章税收的本质1.税收的涵义：（简答）第一，税收的主体是国家。以国家为主体，说明税收都是统治阶级意志的行使，是为实现国家职能服务的，是代表统治阶级利益的。第二，税收是国家凭借政治权力的征收。即国家的权力。第三，税收具有强制性、无偿性和规定性的形式特征。第四，税收是一种特殊的分配方式。2.税收产生的条件：物质条件——剩余产品的出现；（基本条件）政治条件——国家的产生；（基本条件）经济条件——经济利益主体的独立化；社会条件——公共需要。3.税收的本质：所谓税收本质是以国家为主体的，以政治权力为依据的对社会产品进行分配的一种特殊分配关系。4.税收的形式特征：无偿性、强制性

2、、固定性。其中无偿性是最基本的。第二章税收的职能：税收的职能包括财政收入（资金筹集）职能，资源配置职能，收入分配职能，宏观调控职能。1.收入分配职能：实现收入分配职能的主要税种是：个人所得税，原因是因为其采用超额累进税率计税。2.宏观调控职能：在经济低迷，供过于求时，政府采取扩张型财政政策，具体减少税收，增加政府支出。在经济过热，供不应求，出现通货膨胀时，政府采取紧缩型财政政策，具体增加税收，减少政府支出。第三章税收原则1.效率原则：包括资源配置效率、经济运行效率和税务行政效率。2.稳定原则：包括减少经济波动和经济平衡增长。征收。3.公平原则：横向公平：相同纳税条件下

3、的同类纳税人，应当缴纳相同的税。纵向公平：不同纳税条件下的纳税人，应缴纳不同的税。实现公平原则的依据：受益原则：每个社会成员承担的税收负担，应当与其从政府提供的公共产品和服务中的受益程度保持一致，受益多者多纳税，受益少者少纳税，受益相同者负担相同的税收，受益不同者负担不同的税收。能力原则：按照纳税人的支付能力或者负担能力来分担税收，支付能力大者多纳税，支付能力小者少纳税，支付能力相同者负担相同的税收，支付能力不同者负担不同的税收。第一章税负负担与税负转嫁1.宏观税收负担指标：国民生产总值税收负担率（T/GNP）：这个指标反映一个国家在一定时期内所有部门提供的产品和服务

4、所承受的税收负担状况。国内生产总值税负率（T/GDP）：反映一个国家的本国居民和外国居民在一定时期内在国内提供的全部产品和服务所承受的税收负担状况。国民收入税负率（T/NI）：反映在一定时期内新创造的价值的税收负担状况。2.影响宏观税收负担的因素：（简答）经济发展水平：是影响宏观税负水平的根本性因素。一方面经济决定税收，经济发展水平越高，水源越充足，税负的承受能力越强。另一方面，经济发展水平越高，人们对公共产品和服务需求的范围和水平也越高，从而使得政府所需筹集的资金增加，税收规模扩大，因而税负水平也就越高。经济结构：产业结构直接影响到税基的大小和税收收入的结构，并进而

5、影响税收收入的规模。政府职能范围：由于市场失灵的存在，政府担负着提供公共产品和服务的重要职能，而公共产品和服务提供的范围和方式直接影响政府资金的需求量，进而影响财政支出的规模。政府提供公共产品和服务的效率越高，也就意味者公共产品和服务提供的成本越低，消费者消费一定量的公共产品和服务所需支付的费用即税收就相对较低。税收制度：税收制度中税种的设置，课税范围的选择，税率的确定以及税收优惠政策等，都会影响宏观税收负担水平。税收征管因素：经济因素和税收制度决定了政府取得潜在的税收收入，而要将潜在的税收收入转变为手中实际的税收收入，则要靠税收征管。税收征管直接决定着最终入库的税收

6、数额，因此也是影响宏观税负水平的重要因素。税收征管效率越高，宏观税负水平也越高。3.微观税负指标：企业所得税税负率=企业所得税额/企业利润总额：反映在一定时期内企业收益在国家和企业之间的分配状况，是衡量企业税收负担最直接的指标，它直接影响企业的留利水平。企业综合税收税负率=企业纳税总额/企业销售总收入：这一指标可以表明国家以税收参与企业纯收入分配的规模，反映企业对国家所作贡献的大小，也可以用来比较不同类型企业的总体税负水平。通过这一指标的进一步分析，还可以了解各个税种在企业所纳税收中的比重情况。 个人所得税税负率=个人实际承受的税额/个人收入总额：该指标反映了个人所得

7、承受税收负但的状况，体现了国家运用税收手段参与个人所得分配的程度。4.影响微观税负的因素：宏观税负、税基、税率。5.税负转嫁：是指纳税人通过各种途径将其缴纳的税款转由其他单位和个人负担的经济过程。其基本含义是名义的纳税人并不是实际的负税人。1.税负转嫁的形式：前转、后转、税负资本化。前转：税负向前转嫁指的是纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素束手价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。后转：税负向后转嫁指的是纳税人在有关的经济活动中，通过压低商品或生产要素的购买价格的方法，将由其缴纳的税款向后转嫁给商品或生产要素的销售