新审计准则的培训

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1、新审计准则的培训10-8审计准则（2010修订）主要变化本期预审的变化修订背景：IAASB国际审计与鉴证准则理事会原国际审计准则面临的问题改进目标导向清晰界定要求调整结构调整语言新体例引言目标定义要求应用及其他解释性资料国内背景2007.1.1实施48个准则项目修订范围国际审计准则现行准则修订后的准则37对应33调整37+1=38签认注册会计师与后任注册会计师的沟通修订的要点16项内容进行实质性修订，并制定1项新的准则与治理层沟通内控缺陷总则定义目标要求附则应用指南不构成要求对于恰当理解主要特点提高准则理解和执行的一致性全面体现风险导向审计增强识别和应对舞弊风

2、险的有效性加强与治理层的有效沟通增强对小型企业审计的相关性第三部分变化的主要内容框架图新增第1152号审计准则——向治理层和管理层通报内部控制缺陷原散见-集中-扩展引入了新术语内部控制缺陷：无内控、有内控无效值得关注的：认为足够重要一般缺陷重大缺陷书面、及时、值得关注的内部控制缺陷向治理层管理层通报书面沟通文件的内容描述及对其潜在影响的解释主要变化内容16个实质性修订的（一）1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求财务报告编制基础通用目的的编制基础特殊目的的编制基础：特定使用者基础对审计准则的影响增加强调事项段说明特殊编制基础注册会计师执行财务报表审

3、计工作的总体目标执行审计工作的前提：管理层、治理层认可与财务报表相关的责任突出职业判断的重要性，要求在整个审计过程中运用职业判断（二）1151号与治理层的沟通变化：强调双向沟通的重要性列为目标之一；评价是否充分；（三）1221号计划和执行审计工作时的重要性1221确定重要性1251如何用运用增加了实际执行的重要性概念明确唉审计过程中修改重要性的情形计划审计工作时执行审计工作时1、财务报表整体的重要性影响使用者的决策的金额2、实际执行的重要性GT60%准则50%-75%应用于：确定测试项目、分析性程序、审计抽样、审计会计估计3、特定类别的交易账户余额或披露的一个

4、或多个重要性水平1）法律法规特定项目计量或披露的预期2）行业相关关键性披露3）特别关注单独披露的业务特定方面审计过程中修改重要性发现重大审计调整后影响被审计单位的利润业务发生预期外的重大衰退确定审计程序后，更低重要性，风险增加，扩大控制测试或哦实施最佳的控制测试降低重要性——审计案例1251号评价审计过程中识别出的错报明确错报的定义和分类：报表项目的金额、分类、列报或披露错报包括：事实错报、判断错报、推断错报2、累积识别出的错报除非错报明显微小即低于临界值的错报确定临界值大小的考虑的因素：以前年度发生的频率；预期与沟通错报金额的大小；风险评估的结果；是否可能违

5、反债务契约和其他合同要求。临界值的经验值整体重要性水平的5%：预计有较多的审计调整；较高风险10%3、考虑识别出的错报是否需要修改总体审计策略和具体审计计划4、要求沟通和更正错报5、要求评价未更正错报的影响A18未更正错报汇总表，作为声明书的附件，即使无未更正，空表也需打印附后评价未更正错报的方法：1、铁幕法（资产负债表法）不用以前期间累计未更正错报的营销抵销当期未累积---全部放当期2、结转法（损益表法/当期法）即追溯调整分类错报的定性分析超过重要性的金额也可能不重大；容忍度；虽小但需考虑对关键财务比率的影响。低于重要性的错报也可能是重大错报：掩盖未能达到预

6、期；报表、指标相关；特定账户错误分类相关；涉及隐瞒不合法交易；隐瞒偿付能力；（五）1241号被审计单位使用服务机构的考虑（六）1312号函证对银行存款函证的硬性规定，增加判断空间注册会计师可以将电子或其他介质等形式的回函作为审计证据增加了被询证者利用第三方协调和提供回函时，应当采取的应对措施；强调特定情况下取得积极式函证回函的必要性增加与治理层沟通的要求强调不得将消极式函证作为唯一实质性程序（七）1321号审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露识别管理层会计估计偏向的迹象风险评估，了解三个方面风险应对增加应对导致特别风险的会计估计的实质性程序（八）13

7、23号关联方风险导向思路重新调整风险评估程序和相关工作：获取与识别相关的重大错报风险的信息超出正常经营过程的重大关联方交易：交易复杂、异常、具有支配性影响的关联方：能够对管理层施加支配性影响以前未识别、未披露的（九）1341号书面声明不能过分依赖明确了应当要求管理层提供书面声明的事项：增加对书面声明可靠性的疑虑应对管理层不提供的情形及对审计意见的影响与管理层讨论该事项；重新评价诚信、影响；采取适当的措施（十）1401号对集团财务报表审计的特殊考虑集团项目合伙人对集团审计承担总体责任对集团及其环境、组成部分及环境获取充分的了解与组成部分会计师进行充分双向沟通针对

8、重要组成部分和不重要的组成部分，分别规