从国有企业改制后自然人股东转让股权的税收问题谈起

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1、从国有企业改制后自然人股东转让股权的税收问题谈起论文关键词：自然人股东转让股权税收论文摘要：自然人股东转让公司股权爻涉及个人所得税和印花税问咨题；若自然人股东的股权是尾以国有企业改制时原评估价格转让的，原国家给予的优拉惠部分在转让时需计征个人炔所得税和印花税。党的十愠五大以来，党中央、国务院Ｅ多次强调要加快国有经济布局和结构调整。近年来，通纸过兼并联合、重组改制、关冰闭破产等多项改革措施和购屈买的优惠措施使国有经济布版局和结构调整取得了初步成纷效。编辑。根据浙江省人洱民政府办公厅浙政办发[2ё000]105号《转发省倥教育厅等部门关于加快省属屋高校校办企业改革若干意见的通知》，

2、省属某高校校办狂企业，于2001年7月实埠行公司制改建，评估基准日蛘为2001年12月31日慌，产权转让日为2002年⒗9月1日，2002年10月15日完成改制并办理工蹶商变更登记，组建成为21巧位自然人股东和1位国有法铠人股东持股的有限责任公司甄。公司改制时依据浙政办发[2000]105号第四权条第八款的规定，“省属高梓校校办企业的国有资产可以桩资产出售方式进行产权置换团。对整体购买且购买时一次γ性付清价款的，可给予10%的价格优惠。”将国有资9/9产以优惠价售于这21位自Ｒ然人股东。公司改制完成后沈，若干自然人股东陆续出售禄其所持有的股份。公司要求黹转让股权的自然人股东自

3、行憨申报或由受让者代扣代缴股л权转让的印花税和个人所得税。有些股东认为股权转让畀不涉及印花税和个人所得税的范畴，另有些股东认为如果股权是以原评估价格转让┟就不会有个人所得税产生。因此，公司与转让股权的自馄然人股东双方在转让时的税娓收方面产生了争议。本人认为首先自然人股东转让公舞司股权涉及印花税和个人所眍得税问题；其次若部分自然箍人股东的股权是以国有企业赖改制时原评估价格转让的，婴原国家给予的10%优惠部分在2002年改制时是暂雌缓征收个人所得税，现在自监然人股东将股份转让时需计蘼征个人所得税。类似的文件着依据有《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取辍得的量化资产征收

4、个人所得怕税问题的通知》第二条规定，允许集体所有制企业在改咂制为股份合作制企业时可以轧将有关资产量化给职工个人┉：对职工个人以股份形式取Ｅ得的拥有所有权的企业量化阑资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就暨其转让收入额，减除个人取埕得该股份时实际支付的费用攸支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。由上述践规定确定，自然人股东转让瘪改制时获得的股份，应按转湍让的收入额，减除职工个人龃取得该股份时实际支付的费译用支出和合理转让费用后的嵝余额，按“财产转让所得”啜9/9项目计算代扣代缴个人所得税。 由上述国有企业改制后自然人股东转让股权所振引起

5、的争议，具体从税收方面浅谈自然人所持股权转让莳行为。  《中华人民共和国个人所得税法》第六条椿第五款规定：“财产转让所炙得，以转让财产的收入额减ぇ除财产原值和合理费用后的瞒余额，为应纳税所得额。”玻第三条规定：“财产转让所渊得适用比例税率，税率为20％。”XX年2月18日苓《国务院关于修改〈中华人Ю民共和国个人所得税法实施瘕条例〉的决定》第二次修订凤中第八条第九款明确规定：耢“财产转让所得，是指个人哚转让有价证券、股权、建筑防物、土地使用权、机器设备钜、车船以及其他财产取得的翼所得。”根据上述《中华人耜民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得跬税法实施条例》以及《中华

6、人民共和国税收征收管理法》等法律法规的有关规定，┶自然人股东直接转让其所持挢有股份有限公司、有限责任Ы公司及其他企业(的股权所宵得，属于“财产转让所得”铸应税项目，应当以股权转让坊价减除股权计税成本和转让列过程中的相关税费后的余额僮为应纳税所得额，按照20％的税率计征、申报、缴纳硗个人所得税。股权转让应纳苫税所得额=股权转让价-股蝗权计税成本-与股权转让相悫关的印花税等税费。一、坚股权转让价及股权转让过程中的特殊情况9/9 股权转让聆价自然人股东股权转让价ｇ是自然人股东就转让的股权睥所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额靡，以其实际成交价为股权转让价，从中不得扣

7、除任何项荨目。股权转让对价为实物的璧，应当按照取得凭证上所注肭明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无氏凭证的，由主管地方税务机伴关参照当地的市场价格核定歙。如果个人转让股权价格公允，与股权投资成本和合谱理费用之和持平，不缴纳个人所得税。若股权转让价不粕公允，根据《中华人民共和墉国税收征收管理法》第三十沩五条规定，“纳税人申报的鄯计税依据明显偏低，又无正绘当理由的，税务机关有权核奉定其应纳税额”。自然人薪股东申报的股权转让价格有郏下列情形之一