贷款卡查询是审计的必需程序.doc

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1、贷款卡查询是审计的必需程序　一、银行借款审计失败触目惊心　　据悉，财政部去年下发的一份行政处罚书，指控某事务所在对两家上市公司2003年年报审计时发表了不恰当的审计意见，决定给予警告处罚。两家公司分别隐瞒银行借款2.7亿元、2.5亿元，还分别虚增收入2.63亿元、虚增利润4502万元。财政部指控该所在两家公司2003年年报审计时，均“未对该公司的银行账户、应收账款有效实施函证及必要的替代审计程序”。　　最近曝光的某上市公司巨额资金占用案专项审计结果：根据某会计师事务所出具的专项调查报告，截至2005年6

2、月30日，该上市公司以银行借款、开具承兑汇票为××公司提供资金6568万元，其中未在以前年度会计报表中反映的：（1）未到期的转贷银行借款34000万元（其中存在银行的保证金余额1050万元），系少计短期借款；（2）未到期的票据贴现借款26000万元（其中存在银行的保证金余额15400万元），系少计应付票据；少计其他货币资金16450万元（保证金合计）；少计其他应收款43550万元（扣除保证金后的银行借款和票据贴现借款合计）。上述未披露的被占用款项没有严格履行必要的审批程序，从而没有及时进行账务调整，也没

3、有及时履行信息披露义务。该会计师事务所为某公司2004年年报重新出具了“保留+解释”审计意见，“解释段”中强调：我们于2005年3月10日出具了审计报告，对某公司2004年度会计报表发表了无保留意见。某公司于2005年3月12日对外公告了2004年度报告。现根据某公司提供更正后的2004年12月31日的会计报表及相关财务资料，截至2004年12月31日，某公司向银行所借的短期借款供××公司使用而未在某公司会计报表和会计账册中如实反映的贷款余额为44500万元，用某公司开出承兑汇票贴现而某公司未入账的汇票

4、余额28890万元，扣除未入账的保证金12479万元，××公司共计欠某公司60911万元未在会计报表和会计账册中如实反映；也未如实反映某公司为××公司提供担保3000万元。在以往年度会计报表审计时，某公司未向我们提供上述银行借款、应付票据和对外担保的资料，未完整反映银行借款、应付票据和对外担保的真实情况，致使我们实施正常的审计程序，未能发现某公司以银行借款、承兑汇票为××公司提供资金和担保问题。　　不管孰是孰非，事实就是这家上市公司的巨额账外银行借款没有被发现。这些案例表明，证券审计师在银行借款审计方面

5、未能实施有效的审计程序，最大的审计缺陷怀疑是未能对贷款卡实施有效审计。　　二、银行信贷登记咨询系统基础知识　　根据中国人民银行1999年发布的《银行信贷登记咨询管理办法（试行）》规定：银行信贷登记咨询是以银行信贷登记咨询系统为管理手段，通过对金融机构信贷业务和借款人信息登记，全面反映借款人资信情况，为金融机构提供借款人资信咨询服务，并对金融机构和借款人的信贷行为进行监控的金融监管服务制度。凡与金融机构发生信贷业务的借款人，应当向注册地中国人民银行申领贷款卡。贷款卡由借款人持有，金融机构对所办理的信贷业务

6、，应及时、完整地在银行信贷登记咨询系统内登录有关要素、数据。3　　我国银行信贷登记咨询系统于1997年开始筹建，1999年在每个城市范围内实现了信贷数据联网上报并提供查询服务，并颁布了《银行信贷登记咨询管理办法（试行）》，在业务内容和管理等方面进行了规范；2002年底实现了全国联网查询，在全国所有334个地级城市（或地区）及31个省、自治区和直辖市建立了数据库。截至2003年5月底，该系统已录入近400万个借款人各项人民币贷款11.2万亿元，占全国金融机构各项人民币贷款金额的79%，除自然人外，借款人基

7、本涵盖了所有与金融机构发生信贷关系的企事业单位及其他借款人。　　我国银行信贷登记咨询系统目前采集的主要信息包括：　　1.凡中华人民共和国境内与金融机构发生信贷业务的企业、事业单位及其他借款人（自然人除外），必须全部进入银行信贷登记咨询系统。　　2.中华人民共和国境内依法设立的中资、外资、中外合资金融机构，均须向银行信贷登记咨询系统传输信贷数据信息。　　3.目前金融机构开展的贷款、承兑汇票、信用证、保函、担保等所有外币信贷业务全部登记进入系统。　　4.系统登记借款人的基本概况、财务状况、欠息、被起诉等以及

8、其他资信信息。　　目前，银行信贷登记咨询系统所采集的信息数据是全面完整的。任何一个借款人在国内任何地方发生的所有信贷业务，都将记录在银行信贷登记咨询系统中。商业银行在获得了企业信息之后，可以利用这些信息防范化解金融风险。　　1.通过银行信贷咨询系统可以全面揭示单个借款企业的信用风险。金融机构通过查询系统，可以看到借款企业的所有信贷记录，包括该企业在全国其他地区以及其他金融机构的所有往来信息，这样对企业是否有不良信贷情况可以一目了然。同时，对