打造金牌企业福利项目——企业年金计划的规划与管理

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1、打造金牌企业福利项目——企业年金计划的规划与管理杨长汉文章出处：《中国企业年金投资运营研究》杨长汉著杨长汉，笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授，中央财经大学MBA教育中心教师、金融学博士。中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。企业的经营就是人的经营，从吸引人才、善用人才到发展人才，员工福利起着至关重要的作用。在现代企业中，员工福利不再简单地指向奖金、劳保实物的发放和法定的福利政策。企业福利，特别是企业年金计划越来越彰显出对员工的吸引力。那么，企业在考虑到底建立什么样的

2、企业年金计划时，应当着重从哪些方面入手呢？一、了解政策法规有关企业年金的政策法规，最早可以追溯到1991年。1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发[1991]33号）中就提出了提倡、鼓励企业实行补充养老保险的政策，也完整地提出了建立我国基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系的目标。《中华人民共和国劳动法》第七十五条规定：“国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充养老保险。”规定中的补充保险包括补充养老保险、补充医疗保险等。企业年金是补

3、充养老保险的一种主要形式。表明国家对于企业年金是采取鼓励的措施，具体表现为企业年金缴费可以作为成本税前列支。目前已有北京、上海、江苏、福建、湖北、广东、贵州、四川、青海、新疆、河北、山西、江西、浙江、安徽、山东、云南、陕西、湖南、海南等二十多个省（市、区）已有了地方的税收优惠政策，允许单位缴费的一部分（额度从4%-8%不等）列入成本，在税前列支。2004年5月1日起正式施行的《企业年金试行办法》对企业建立企业年金的基本条件、决策程序、资金来源、管理办法、待遇给付、企业年金基金管理机构、投资运营等做出了规

4、定。《企业年金试行办法》的出台奠定了我国当前企业年金制度的基本框架，标志着我国开始全面推行企业年金制度。2004年2月23日，中华人民共和国劳动和社会保障部、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会，以联合规章的形式发布了《企业年金基金管理试行办法》。该办法是企业年金基金管理的重要法规，对企业年金的治理结构、企业年金基金管理和市场服务主体行为等方面提出了指导性意见。此外，《中华人民共和国劳动法》、《集体合同规定》、《中华人民共和国信托法》等法规中都有关于企业年金方案设计的

5、规定。企业在建立企业年金计划时，必须熟悉上述政策法规，以保证其建立的企业年金计划既合法、合规，又能充分享受到企业年金的有关优惠政策。二、进行企业年金需求分析企业是否需要建立企业年金，这是企业首先要考虑和决定的问题。只有在决定建立企业年金的前提下，才有设计企业年金方案的必要。因此企业在建立企业年金计划之前，必须进行企业年金需求分析。（一）企业的基本经济状况企业年金主要是通过企业缴费而建立起来的一种养老制度，企业的缴费能力是建立企业年金的前提。因此，企业良好的经济状况（拥有一定的经济承受能力）是企业能否建立

6、企业年金的基本物质条件。另外，企业年金是一项需要长期维持的制度，不仅企业当前的经济状况，而且企业的中期经济走势，都会对企业年金的建立产生重大影响。企业年金制是一种养老制度，需要企业具备相对稳健的筹资能力，能够稳定、持续地给予资金投入，通过较长时期的不断积累，最终才能在员工退休时提供可观的养老金收入。因此，企业在考虑是否建立企业年金时，不仅要考察目前的经济状况，也要考察将来一定时期内的经济状况。比如，一个企业虽然眼下有较高的盈利水平，但企业尚处于不稳定的发展状态，盈利能力前后起伏较大，并且企业管理层对未来

7、一定时期的盈利能力缺乏信心，则可以考虑暂时不要建立企业年金，等待企业发展成熟、经济能力相对稳定时再予以考虑。具体来说，能源、交通、金融等垄断性行业中的大型国有企业效益较好，而这些企业也有为员工福利投资的传统。三资企业需要进一步细分，欧美、日资和韩资企业普遍购买企业年金意愿强，而台资、东南亚企业相对弱。原因主要是，前者的人力资源部门向来注重建立包括养老保险、医疗保险、分红、期权等在内的员工福利体系，而后者在经营成本的压力下，对员工福利支出相对敏感。一些规模大的民营股份制企业为了增强竞争力，留住人才，也很乐

8、意建立企业年金计划。（二）员工的养老需求和参加企业年金的意愿企业年金是企业给予员工的一项养老福利，员工的养老需求是企业考虑是否建立企业年金以及建立水平的一个重要因素。影响员工的养老需求有两个方面的因素：一方面，员工法定的基本养老保险待遇水平将影响到员工对额外的养老待遇的需求大小；另一方面，员工对将来退休时生后早做安排的意愿强弱将影响他们是否现在就考虑参加一种额外的养老计划。另外，员工即使有额外的养老需求，但不一定通过由企业建立企业年金的形式