注册税务师考试-注册税务师考试用书

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1、精品文档注册税务师考试-注册税务师考试用书注册税务师考试前言一、2016年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法、税法和财务与会计学科的基础上综合运用。有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。新旧教材对比第一章无实质变化。第二章将“偷税行为及处罚”改为“逃避缴纳税款行为及处罚”，同时删除了征管法中偷税的行政处罚。第三章1.章名与节名改变。2.删除“③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。新增“③临时登记户领取营业执照的应当

2、自领取营业执照之日起30日内向税务机关„„应当继续办理临时税务登记。对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，„„先缴税再由税务机关为其代开发票。”3.删除“2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创120/120精品文档1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。”新增“增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当„„税务机关代开发票销售额和免税销售

3、额”4.删除“对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。”5.删除“在xx年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算全年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。”新增“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表”。第四章1.章名与节名改变。2.删除“1.增值税纳税人使用的普通发票2.营业税纳税人使用的普通发票”两处内容。新增“

4、2016年起全国统一使用通用普通发票”3.删除“④增值税一般纳税人在xx年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。⑤2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创120/120精品文档增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。⑥增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。”新增“增值税一般纳税人取得货物运输发票从xx年1月1日起，通过税控系统开具认证，认证相符可以抵扣。增值税一般纳税人

5、取得《公路、内河货物运输业统一发票》必须由货运发票税控系统开具带税控码的新版《公路、内河货物运输业统一发票》，xx年1月1日以后旧版货运发票不再作为增值税的抵扣凭证。”第五章1.删除“对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。”新增“对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定”2.新增“符合下列情形之一，个体户应建复式账：”第六章1.新增“企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。”。2.新增“当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×-免、抵、退不得免征和抵扣税额抵减额”。第七章原第

6、十章“代理纳税审查方法”调整到了第七章。第八章2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创120/120精品文档1.将原第七章和第十一章合并为“第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。2.新增固定资产进项税额抵扣情况表。删除增值税申报表附列资料的表三和表四。3.新增增值税纳税申报表。4.增值税申报表新增填表说明。5.新增“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。”6.新增“纳税人转

7、让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财税[2016]9号文件第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。”7.新增关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告。8.新增其他应税消费品消费税纳税申报表及填表说明，删除了除烟类以外的其他申报表。9.删除“201