---资产类——应收账款

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1、3-2-1-04资产类——应收账款应收账款实质性程序被审计单位：索引号：ZD项目：应收账款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利计价列完整性在和义务和分摊报A资产负债表中记录的应收账款是存在的。√B所有应当记录的应收账款均已记录。√C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。√7>

2、报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计可供选择的审计程序索引号目标1.获取或编制应收账款明细表：ZD2(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；

3、识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。2.检查涉及应收账款的相关财务指标：(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当ABD期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指略标比较，如存在差异应查明原因；(2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单1审计可供选择的审计程序索引号目标位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。3.获取或编制应收账款账龄分析表：ZD2(1)测试计算的准确性；(2)将加总数与应收账款总分类账余额相

4、比较，并调查重大调节项目；

5、施替代审计程序获取充分、适当的审计证据）(1)选取函证项目；(2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；ACD(3)编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。核ZD4对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理

6、，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事ZD5项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；(4)针对最终未回函的账户实施替代审计程序（如实施期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位ZD6有关部门等）。5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销A售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以ZD6验证与其相关的应收账款的真实性。6.抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，并追查A略至有关原始凭证，查证被审计单位有

7、无不属于结算业务的债权。2审计可供选择的审计程序索引号目标如有，应建议被审计单位作适当调整。7.通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的减免应收账款凭证以测试其准确性。检查资产负债A略表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加审计程序。8.评价坏账准备计提的适当性：(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、ZD7明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；(2

8、)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法；复核应收账款坏账准备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；(3)根据账龄分析表中，选取金额大于的账户，逾期超过天账户，